PR No. 6/2019: 3 ～ 维修&装修那个可以扣Tax?

Repair & Renovation which 1 can claim Tax deduction?

1. 关于”到底装修可不可以扣 Tax？“这个问题，可是三言两语可以说清楚的

2. 昨天的文章，我有举图说明，资本开支【Capital expenditure 】，是不能扣 Tax 的

3. Public Ruling 总结出三种情况的费用，属于是资本开支【Capital expenditure 】，因此不可以扣 Tax：

～ 初期开支，简单来说，就是还没有正式使用有关资产前所产生的费用

【Initial expenditure】

～ 把整个资产改头换面的费用

【Replacement of the entire asset (entirety)】

～ 具有提升、更换资产、改变资产原本状态的元素

【with an element of improvement or renewal to the assets / altering the original condition of the assets】

4. 就是什么叫维修【Repairs】，其实1967年所得税法令并没有诠释

5. 在这种情况下【当 Act 没有讲好好来的时候】，我们就按惯例，参考词典。

6. 牛津英语词典【Oxford English Dictionary】是这样解释”维修“ 【Repair】的：

～ 为了保持良好状况；

～ 而作出的恢复（材料、结构及其他）；

～ 主要是通过更新、更换损坏的配件

【to restore (a composite, structural and others) to good condition by renewing or replacing the damaged parts】

7. 简单来说，维修是指：

～ 相关资产；

～ 通过更新、更换无法使用的部件

～ 将它恢复到原本的状态；

～ 在这过程，有关资产是没有涉及到任何的：

# 提升；
# 增添；
# 改造；

的元素

【In general, repair is a situation where an asset is
restored to its original state by renewing or replacing the parts which cannot be used or are damaged to its original condition without any element of improvement,addition and alteration】

8. 公司愿意作出"维修”，主要仅仅是为了将有关资产：

～ 恢复到其原因状况；

～ 以便能够发挥出之前的正常效率。

【It is an expenditure incurred solely to put the asset in its
existing condition which would enable it to function properly to its previous efficiency.】

9. 换句话说，“维修”是不应该：

～ 涉及整个资产，无论是部分还是一大部分的

～ 重建或改建

【In other words, repair should not involve the reconstruction or rebuilding of an entire asset or a substantial part of the entire asset.】

10. 总结，某些资产需要“维修”，其最主要的原因是：

～ 在使用了一段时间后；

～ 有关资产的使用效率；

～ 没有达到它原有的绩效。

【An asset needs repair when the
efficiency of the asset is not at its original condition as it has already been used in the operations of the business】

11. 📕📕只有这类型的“维修”开支，可以扣 Income Tax。📕📕

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举例：

12. 小林最近跟老马买了一间店铺，开奶茶店

13. 几个月后，小林发现：

～ 水喉漏水；

～ 冷气吹热风；

～ 马桶阻塞了，客户的1号2号后，全部冲不走

14. 于是，小林找了"1个纳吉维修公司"来修理：

～ 水喉；

～ 冷气吹热风；

～ 马桶。

15. 维修后：

～ 水喉又像以前那样 - 不再漏水了；

～ 冷气又像以前那样 - 吹出来的是冷气

～ 马桶又像以前那样 - 客户的1号2号后，全部可以冲走了

16. 你可以看到，在小林奶茶店里面，无论是水喉、冷气，还是马桶：

～ 并没有存在提升、增添、改造的元素

17. 但是，如果小林

～ 把铁的水喉，换成 Plastic 的，这叫 - 提升；

～ 把冷气镶金 - 增添；

～ 把蹲的马桶拆掉，换成坐式马桶，这叫 - 改造；

18. 在 （17）的情况下，Sorry，Income Tax 说，这是 Capital Nature， 如果你 Charge 去 P&L，后果是：

～ Hambarang Add Back 【全部不可以扣税】

19. 最后，总结：

～ 维修 [Repair] - 可以扣 Tax；

～ 装修 [Renovation] - 几乎是不可以扣 Tax 的.