消（49）：送礼，账目要怎样处理？销项税怎样申报？

今天谈视为供应（Deemed Supply）的其中一项。

这个礼物法则，相信大家都有一定的了解了。

在送礼之前，首先要采购。

假设所送的礼物是一项标准税率商品。

供应商可能会给你开出税务发票，又或者给你一张收据【具有完整版税务发票的资料要求】。

怎样进账，因人而异，可以以供应商的单先进账，然后再付钱。

不过，一般上，在零售店，都是现金交易的。

因此，也有会计师会直接以付款凭证进账（税务发票或认可收据附属在付款凭证）。

无论怎样，就是要将120令吉的消费税，呈现成为你的进项税（在资产负债表）。

如果还有朋友是手写做账，其会计复式如下：

此时，如果开启损益表，会看到礼物开销2000令吉。

另外120令吉呢？

它去了你的资产负债表，成为你可申索的进项税。



过后，将礼物送出去。

必须要做个记录，以确认所送出去的礼物，须不需要申报销项税。

由于送出去的礼物，价值2,000令吉，而且是只给一个人，熟悉礼物法则的，心中已经有数，就是需要申报120令吉的销项税，如下：

市面上的会计软件，都具备了这个记录的功能。

将相关资料输入后，会计软件会帮你处理（计算）。

下图是SQL：

下图是 AutoCount：

过后，你攫取你的消费税报表，会看到5a、5b、6a、6b，如下（假设在相关征税期，就只有这个采购礼物和送礼的事项）：

再回去看你的损益表，会发现会计软件将120令吉的销项税，认列为一项开销。

这120令吉，可以和礼物开销结合（Group）在一起，也可以另外开设多一个名为消费税费用（GST Expense）的账户。

怎样记载，关税局是没有兴趣。

站在所得税（Income Tax）的角度来看，你们觉得应该怎样处理会比较方便？

资产负债表会出现这两组数据，即：一边厢是你采购的进项税，另一边厢是赠送礼物的销项税。

每个征税期结束后，最好做一个账户结算。

过后，资产负债表就会如下：

买会计软件，最重要选择具有你要的功能，而不是纯粹看价钱。

便宜的电脑软件，买了之后，如果只是单纯做记录而已，其他都要自己去算，到时处理消费税事务，颇吃力的。

不过，我相信，大部分会计软件都具备这些基本功能，剩下的工作就是设定（mapping）与培训。