Q&A（29）：现在商家常用Credit Note来做Contra Payment，消费税时代后还可以这样做吗？

Elaine Chew问： 

有一个问题想不通，A公司是B公司的客户，A和B协议让A的顾客(C)直接以A要卖给C的价钱下单给B，B直接送货给C和开单向C收钱。过后B必须计算出卖给C和直接卖给A的价钱的差额以commission来还回给A。他们一直的做法是B会开一张Credit Note里面列明所有和C生意来往所需给回A的commission, 而A将会从要还给B的钱里扣出这笔commission来。在GST实施后，当B开单给C时将会征收6%的GST,那当B要把价钱差额算回给A时，A是否必须要开tax invoice向B征收GST和B已不能用开credit note的做法来还给A?

我的电子邮件、部落格、电话内都是消费税的问题或询问。

有时候，我会接到类似上面的询问，如果是在晚上接到，基于工作了整十多小时，头昏脑胀的情况下，对问题是毫无头绪的。

那么，要做的东西，就是把一段问题，慢慢的解剖。

首先，下图要说的是这3家公司的关系。

C是B的客户，不过由B直接卖给C，并向C开出税务发票，收钱。

很明显的，A扮演的角色就是一个代理（Agent）。

这里有涉及两项供应：

1。B供应商品给C；

2。A供应服务给B

接下去，可以发现，B和A也有交易。

因此，现在又出现多一个供应。

假设：

B卖给A是80令吉。

同样的东西，B卖给C是100令吉。

然后，B根据20令吉，算回佣金给C。

这个佣金呢，他们以前的做法是B开Credit Note给C，这样，就能够减少C对B的欠款。

以前这样做，没有错。

问题来了，消费税时代后，该怎样？

消费税看的是供应，每一项供应，只要是涉及标准税率的供应，都需要征收消费税。

因此，就会出现三个供应：

1。B供应商品给C，开税务发票，征收标准税率

2。B供应商品给A，开税务发票，征收标准税率

3。A供应服务给B，开税务发票，征收标准税率

然后，要注意在消费税时代，对于一个注册商家来说，Credit Note的用途受到限制，已经不能用在上述例子了。

那么B和A之间是否还能够相互抵消？

如果B和A之间的两个交易都记载好了，可以考虑使用贷项通知单、汇款通知、凭证（ credit memo, remittance advice, voucher）。

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