2018 财政法令 【Finance Act 2018】 ------ 9

Date Of Royal Assent - 26.12.2018

http://www.federalgazette.agc.gov.my/…/aktaBI_20181228_Act8…


1. 把焦点放在 SST；

2. 83 - 90 - 是针对 Service Tax；

大家需要注意的是：

2019年1月1日起，Imported Service，无论有没有 register SST，只要进口课税服务并用在业务上，都得申报 Service Tax；

3. 91 - 97 是针对 Sales Tax；

大家需要注意的是：

2019年1月1日起，推出 Credit System 给无法享有 Exemption 的制造商【Section 41A】。

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问题是。。。

细节详情却还没有出来。

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还有，大家之前应该有听说过，有个 Exemption of Service Tax for B2B 的facility，以减轻商家的成本负担。

这个的详细细节，也一样还没有眉目。

MBAM (Master Builders Association Malaysia) 所发出来的信 - retention sum

星期三，很多人给我发了 MBAM (Master Builders Association Malaysia) 所发出来的信，说针对 retention sum，他们与REHDA （Real Estate & Housing Developers’ Association Malaysia) 已经和关税局会面讨论了。

信中提到两个重点；

1。关税局要发展商将 retention 的 GST 直接交给关税局，至于承包商 （Contractors) 什么都不必做。


2。2018年9月1日后，不能开 Tax Invoice。

我随后发了一篇文章，说这只是一个 MBAM 自己发出来的公告，会有效吗？

过后，就有客户告知，其上市公司的 Developer 出信要求他们更改之前所开的 Tax Invoice，因为他们不想给两次 GST （他们深信他们需要自己直接把 GST 交给 Customs，因此只好要/逼承包商取消之前所开的 Tax Invoice)。

我强调的是，Customs 需要白纸黑字说明或指示大家要怎样做，然后，最好还要附上 不同 scenario 的 example，step by step 讲个清清楚楚 - 怎样报？什么时候报？用什么 form 报？可否继续用 Tax invoice？Input tax 可否可以claim？什么情况下的input tax 不能claim？等等

没有customs 的白纸黑字，所有的一切，都是空谈，有点属于自由发挥。

等了几乎接近120天，今天，关税局总算发布 DG’s Decision。

这个（犹抱琵琶半遮脸的）总监裁决有两个讯息 -

1。完全推翻了之前 MBAM 的重点。

2。还是没有解决问题，看了后，还是一样乱！

你认同吗？

以为可以解决大家的困扰，却没有。不过，至少也有另外一个重要的message - 那些还没有到期的 retention sum 不急着报。

总结 - 还是“没完没了”就是了

Retention Sum 的课题，解决了吗？

充其量，这只是一个公告。

有效吗？不晓得。


什么时候了？都 19/12/2018了。

对政府及关税局的处事与处理，你是否万般无奈及失望？

一天关税局没有白纸黑字的说个清楚，从事建筑的无不提心吊胆，因为这将严重影响公司的现金流。

2018 财政法令 【Finance Bill 2018】 ------ 8

2019年财政预算案，国会在12月10日通过。

不过，要注意哦，所通过的法案，是有些修改的。


其中一个就是关于 RPGT。

之前，大家都知道，2019年1月1日起，个人卖产业，即使超过5年，依然会被征收 RPGT，税率为5%。

很多人【长期投资者】突然跳了起来，因为日后如果他们卖产业，将需要额外交一笔税。

而且，产业持越久，也许给越多！

为什么呢？

举例：

产业是1970年买的，那时后买的价格很便宜。

你2019年卖，现在产业的价格今非昔比。

因此，肯定造成【巨】赚！

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有鉴于此，政府作出修订。

如果所持有的产业是在2000年之前买的，全部的购买价格，以2000年1月1日的 Market Value 为准。

也就是说2000年1月1日的 Market Value 将被 Deemed 为你的 Purchase Cost。

这样就缓和了长期投资者的心理。

GST 废除过渡时期事项 - 2

这是另外一个很多 GST Registrant 所关心的。

假设【Monthly Taxable Period】：


1. 你开过一张 RM1,060 的税务发票；

2. 客户欠你超过6个月，你 Claim 了 RM60 的 Bad Debt Relief；

3. 截至2018年12月29日要报最后一份消费税报表 【Last GST Return】时，客户还是没有还你钱；

4. 那么，到底要不要做 Bad Debt Recovery 把 RM 60 交给Customs？

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你想听怎样的答案呢？

1. 不需要，因为客户的钱都没有收到，何来 Output Tax Liability?

2. 需要

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如果你的答案是 （1），你是对的。

但是不要忘记，以后你收到客户的钱，记得要报 Output Tax 【至于怎样报呢？ Customs 说回去2018年8月最后一份做 amendment，但是个人觉得采用 GST 04 比较干净利落。】

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如果你的答案是 （2）的话，原因是什么？

Law 没有要求你要这样做，但是 Law 有说，日后如果你收到的话，需要做回。

因此，倘若你这样做，是为了不要麻烦。

反正日后都要做，又怕忙到忘记做，不如现在我一次过做完还完给你Customs，从此不拖不欠。

要这样做的话，是OK的，当然：

1. 你的公司是有些闲钱【反正也没用，不如给 Customs】；

2. 你觉得你的客户日后都会付款给你。

万一，日后有些客户的钱收不到，我还可以跟 Customs 讨回吗？

慢慢等哦【一笑】。

答案是 - 不能了。

The Malaysian Trade Classification And Customs Duties Order

2018 财政法令 【Finance Bill 2018】 ------ 7

对于个人纳税人，一个好消息，一个坏消息

1. 好消息是：


2019课税年起，保险及雇员公积金的减免从 RM6,000 提高到 RM7,000；

2. 坏消息是：

保险及雇员公积金的减免分别限制在 RM3,000及 RM4,000， 顶限 RM7,000

你有受惠吗？

2018 财政法案【Finance Bill 2018】 ------ 4

关于 - 1976年不动产盈利税 【Real Property Gains Tax Act 1976】的修订

2018 财政法令 【Finance Bill 2018】 ------ 6

针对预扣税 【Withholding Tax】，澄清内陆税收局的立场。

之前的那个字 - 技术 【Technical】充满争议性。


如今删除后，减少一些不必要的议论，但是同时范围也扩大了。

无论如何，此条文只针对：

1. 非马来西亚居民；
2. 在马来西亚所作出的服务【意见、协助或服务】。

2018 财政法令 【Finance Act 2018】 ------ 5

关于 - 1967年所得税法令 【Income Tax Act 1967】的修订

想知道更多关于OECD 法城手册 【Frascati Manual】中文版内容 - 请按 -


http://cdnet.stpi.narl.org.tw/…/…/FRASCATI%20MANUAL_1993.pdf

GST 废除过渡时期事项 - 1

如果你是从事建筑业的，关于在2018年5月31日或之前所完成的工程的 Retention Sum，都是还没有申报的。

但是 2018年9月1日后就没有 GST 了。


根据 - Goods and Services Tax (Repeal) Act 2018，这些 retention sum 的 Output Tax 全部都得申报6%的 GST。

但是，什么时候报呢？毕竟我都还没有收到钱或 Certificate。

会不会全都都要报在 8月份最后一份报表呢？

根据 - DG’S decision on SST: 3/2018，看起来关税局仁慈多了。

这项总监裁决里面写道 - 在2018年12月29日后所收到的 retention，比如2019年4月，商家的发票可以在2019年4月开，至于 6% 的 GST 还是得申报在 2018年8月份的报表【也就是说，回去做 Amendment】。

这样看来，那些所谓 undue 【从事建筑的都这样讲】的 retention sum 的 6% GST 就不用急着要在8月份报 + 上缴。

但是，大家也不要忘记，2019年4月你开发票的时候：

1. 你的 Main Con 已经不能再 Claim Input Tax 了【如果是商用建筑物】，他让不让你 charge 【其实严格来说，不叫 Charge 了，应该是嵌入 Embedded 在 claim 总数上】。

2. 他又肯不肯付你呢？

从事建筑的朋友们都很忧虑，他们担心到时候 Main Con 忘了他们是需要报 6% GST 给 Customs 的，因此纷纷希望我能够为他们准备一封信，以便能够寄给 Main Con，知会他们有关这些 GST liability。

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大概 draft 了如下，英文不好，大家自行改改。

至于有没有法律性，当然没有咯。

只能当作是一个 - 温馨提醒而已。

所以，到时候若还是收不到钱，别来找我噢。

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关税局应该是要再出个明确的总监裁决，以便指示商家们应该怎样处理。

大家耐心等候吧。

SST 知多少 - 70

SST 跟 GST 的其中一个最大的区别在于 - Claim。

在 GST 时代，如果你要作出一项 Claim，比如：呆账减免，开 CN，都是直接在 GST 03 里面处理。


然而，在 SST 时代，所有的 Claim 都必须先做出申请，然后需要在获得批准，才会收到 Customs 回退的钱。

因此，我们需要使用一张表格去作出申请，即：JKDM 2。

下载 JKDM 2，请按 - goo.gl/RU3WNz

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JKDM 2 同时具备两个功能，即：

1. 退款【Refund】；
2. 退税 【Drawback】。

商家们如果想作出 Claim，除了填写基本资料【尤其是银行户口号码】，也要在表格中第 10 栏 - 自己去计算出有关的退款或退税。

Customs 批准后，会将退款或退税直接汇入商家的银行户头。
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什么？要这样麻烦？

哎呀，有的 Claim 总好过没有啊。

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今天的图解 - Claim 呆账减免 【Bad Debt Relief】

2018 财政法案【Finance Bill 2018】 ------ 3

SST 1.0 时代的 CJ 10，即将粉墨登场。

把此文 Bookmark 起来，因为制造商可能到时候需要用到。


Sales Tax Deduction 的税率，目前还没有正式公布。

然而，建议中的回扣税率如下：

1. 10% Sales Tax - 4% 【SST 1.0 - 8%】;

2. 5% Sales Tax - 2% 【SST 1.0 - 4%】。

对比 SST 1.0 ，会发现大量缩水！

没办法，总好过没有。

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其机制，如下图所展示。

假设：

1. 代理向制造商 1 购买总值 RM 10，000的原料，缴付10%的 Sales Tax，因此代理支付 RM11,000 给制造商 1；

2. 代理要赚个 RM 1,000；

3. 因此代理以 RM 12,000 【本钱 11,000 + 1,000】卖给制造商 2 ；

4. 制造商 2 可以 claim deduction of sales tax，税率 【建议中】为4%；

5。 因此 RM 12,000 * 4% = RM 480；

6。假设制造商 2 这个月本身的销售所需要缴付的 Sales Tax 是 RM 20,000，那么它可以 Claim RM 480，然后只上缴 RM 19,520

审计师的工作与责任，不为人知。

Audit Opinion & Reporting Revised ISA 700, 705 & 706

2018 财政法案【Finance Act 2018】 ------ 2

2018 财政法案，针对2018年销售税法令 【Sales Tax Act 2018】作出一些修订。

1. Determination Of Sales Value Of Taxable Goods – S 9(3)


关于此项修改，影响重大，因此有待跟进。

2. Power To Access – S 27(8) & (9)

关于此项修改，赋予部长权力向任何人士评估任何应缴纳税款及罚款；现有条文只适用于课税商家

3. Deduction of Sales Tax – S 41A

主要是为 SST 1.0 时代的 CJ 10 重新上路而来。

关于此项修订，细节还没有出炉。

因此，下回再分解。

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