什么情况下，GST在所得税那边是不能扣除开支？

由于很多朋友看不明白，于是我抽空将中文翻译出来：

法令不是人人读的懂，拥有会计系背景，不一定就能读懂法令，包括我自己在内。

我经常都得将某一个法令，反复揣摩思考细嚼，然后在跟一群战友互相交换意见与看法之后，才能略懂。

最近的财政预算案，所得税针对消费税事项作出多个建议，其中一项就是：

1. 如果消费税，商家不要申索进项税（Input Tax）回扣，那么在所得税上，商家可以当作扣除开支吗（Deductible Expenditure）？

2. 商家自行吸纳的销项税，是否可以当作扣除开支吗（Deductible Expenditure）？

下图图中的英文资讯，由Ann Ngan负责整理，在此由衷感谢她。

上述第二点，所谓的自行吸纳，又包括：

a. 如下图，你标价1百零6万令吉，然后你向客户说你帮他们吸纳6万令吉的消费税，在这个情况下，你吸纳的6万令吉将会跑去你的损益表（Profit & Loss Account），成为你的一项开支，内陆税收局说：对不起，这是不被允许扣除的开支。

b. 你在一年内送礼出去给同一个人超过500令吉，这在2014年消费税法令第一附表（First schedule）是一项视为供应（Deemed Supply）。

正如昨天我文章所显示：

如果有关礼篮没有送出去的话，这将会是消费税报表：

现在因为将礼篮送了出去，由于超过500令吉，被视为是一项供应，因此需要申报消费税。

基本上，会计复式（Accounting Double Entry）会是这样，需要开一个对销账户：



当然，目前市面上大部分的软件都具备了这一个功能，那就是能够将送礼做记载，并由系统自动攫取相关数据：

这是你的账簿：

我们送礼给人家，需要申报销项税。

但是，我们并没有开税务发票的，当然也没有理由特地开一张税务发票向收礼者取回消费税的，这会贻笑大方的，因此，我们需要自己啃下去，如下图损益表所显示：



资产负债表显示着120令吉的销项税待付：

这是把送礼计入后的消费税报表，有记载着你购买时的价值与进项税（Input Tax），当然还有送礼时的价值与销项税（Output Tax）：



你关税局要我啃，我就啃咯。

问题来了，所得税可以是一项扣税开支吗？

内陆税收局可以说是一个后知后觉的政府部门，在消费税实行了大半年，一直没有对于消费税的处理方式给予任何明确的至少。



一直到最近的财政预算案，才犹抱琵琶半遮脸的作出多项的建议，其中的两项如下：



糟糕，根据1967年所得税法令第39(1)条文(p)段，自己啃的销项税是不能扣税的开支。



因此，在做所得税计算时（Tax Computation），需要Add Back 了，如下：

在这里要感谢Ann Ngan的协助，以下是她协助整理的，以UBS处理送礼的消费税事务：

书：

即将推出，敬请多多支持。

讲座会：

1. 吉隆坡天后宫“税约友声消费税研讨会”
语言：中文

主办单位：稅约友声
预知详情，请联络 019 - 6666758

2. 新山消费税研讨会
语言：中文

主办单位：Chong Ling Management Services Sdn Bhd
费用：每人RM318，4人或以上，每人RM265  (包括：一个午餐，两个茶点及讲义）

预知详情，请联络 07 - 358 3966，注意名额有限了

3. 安顺消费税研讨会

语言：中文

主办单位：Sintech Consultant And Management

费用：每人RM318，4人或以上，每人RM265 (包括：一个午餐，两个茶点及讲义）

预知详情，请联络 05 - 609 1962

4. GST Health Check for SMEs

语言：英文

主办单位：JC Advisory Sdn Bhd

费用：每人RM1,500

预知详情，请联络 603 - 9056 2192