PR No. 6/2019: 9 ~ 开店前的维修，不可以扣 Tax，因为这艘“船”惹的祸

“我原想收获一缕春风，你却给了我整个春天！”

1. 是的，很多 Tax Agent，商家们在看到 Income Tax 发出这个 Public Ruling 后，也只是大概想知道：

～ 机器坏了，找人修理，这个可以扣 Tax 吗？

～ 餐馆的洗油机坏了，要找人修理还是换过新的？那可以扣 Tax 吗？

～ 换地板可以扣 Tax 吗？

～ 粉刷可以扣 Tax 吗？

～ 可以明明做 Renovation，把它浑水摸鱼写成 Upkeep 吗？

2. 但是，在你看了我的一系列分享后，你发现：

～ 你原想收获一缕春风【只是问答案】，

～ 而我却给了你整个春天！【在教导你如何分辨与掌握这个技巧】

3. 我究竟是谁？

4. 我就是”十面埋伏“老师

5. 今天早上，有位叫 CH Ng 的朋友短信问我：

～ 业主跟发展商买店屋，但之后一直空着。

～ 现在要拿来做office，所以需要做partition，拉电线，油漆等工作。

问题：

1）owner incurred 的这笔费用，是否属于initial expenditure，不可以扣税？

2) 如果是tenant 跟业主租店屋，tenant 拿来做office，这些费用是否也是属于initial expenditure，而不可以扣税？

6. 我先说说，我非常忙的，不是每个人的问题我都能够回答。我也不是无时无刻都在你身边的，这就是为什么我愿意花时间教导大家。给你鱼，不如教你：

～ 如何分辨”鱼“

～ 如何找”鱼“

～ 以及如何补”鱼“

7. 也因此才会有朋友说，看到我的文章，不 share 真的对不起自己，呵呵。

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8. 今天就来看看 Law Shipping Co Ltd v CIR 这个案件

9. Law Shipping Co Ltd 买了一艘二手船

10.但是这艘船，必须进行大量的维修和改良，才可以使用

【 required substantial repairs and improvements before it
could be brought into use in their trade】

11. 法庭的裁决是这样：

～ 你在去买这艘船的时候，你已经知道它的状况了；

～ 因此，你的心里会有个谱 - 船大概值多少钱，你需不需要去维修？如果需要，那大概需要多少钱？

～ 假设新的船是1000一艘，你认为需要100去维修，你只会接受900的报价

～ 又或者，卖家报价900，你认为需要100去维修，但是因为新的船值1000，因此你接受买家的 Offer

12. 法庭是基于这样，而把 Law Shipping Co Ltd 所支付的维修费，归纳为初期费用【Initial Expenses】，然后说 - 这是 Capital Expenditure 不能扣 Tax

13. 但是，如果卖家在卖出这艘船时，去进行维修，他却可以扣 Tax

14. 有鉴于此，这个案件，确定了三个基本原则:

～ 为了让有关资产可以使用而需要支出的费用【维修】，属于资本开支【capital expenditure】

～ 如果购买的价格因为有关资产的状况而大幅度降低，那么后期所支付以恢复其原状的费用，属于资本开支【capital expenditure】

～ 虽然卖家【前业者】如果支付这笔维修费用可以扣 Tax，但是不代表另外一方【买家】就也可以扣 Tax

～ Expenditure required to make the asset-fit for use in the trade is capital.

～ If the purchase price is substantially reduced due to a dilapidated condition then re-instatement expenditure is capital.

～ An allowance for one owner does not imply a similar allowance for another.

15.随后，各国 Income Tax 就开始引用这个案例作为一个准则了，叫作 - Law Shipping Principle 【你下次 Tax Audit 时，可以 quote 给 officer 看哦】

16. 但是。。。准则也会有破例的情况

17. 在 Odeon Associated Theatres Limited -v - Jones (1972) 这个案件：

～ 纳税人买了一间戏院，但是因为第二次世界大战的关系，当时候的卖家，一直无法进行维修

～ 当时候的戏院，全部都是一个样

～ 买家在买入戏院后，虽然破烂不堪，但是看戏的人不介意，也愿意进入有关戏院看戏

～ 有鉴于此，法庭认为，有关的维修费用并非是让戏院可以使用

～ 而是属于一项正常的修复

～ 最后，这笔费用是可以扣 Tax 的

18. 有没有要晕的感觉？

19. Tax 就是这样 --- 不简单，呵呵

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回到 CH Ng 的问题，答案应该呼之欲出吧？