PR No. 6/2019: 4 ～ 维修要扣 Tax，先要问的两个问题

公司资产损坏了，需要维修（repair, upkeep)，究竟可不可以 claim，是有几个问题要问的。

第一个问题：是不是“整个”被取代/替换？

如果“是”，那么这就属于 capital expenditure，不能 claim tax。

接下来，我们看图：

Note 1:

实践中，比较困难的是在于怎样去鉴定什么叫“整个”？

而这最终又要视各别的情况而定。

参考这个案例 -

O’ Grady v Bullcroft Main Collieries Ltd (17TC 93)

公司从事煤矿开采业务，由于发现有个烟囱并不安全，因此公司决定在相邻地点竖立的新烟囱，以代替旧烟囱。

当新烟囱建好后，旧的烟囱就被拆除。

由于是“整个”烟囱被更换了，因此属于 capital expenditure，不能扣 Tax。

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✍️✍️如果第一个问题，你的答案是 - 没有，我没有整个更换。

那么，就要问第二个问题了：资产的性质，有没有涉及到提升？【Improvement】

如果“有”，那么这就属于 capital expenditure，不能 claim tax。

Note 2:

参考案例 -

William P. Lawrie v Commissioners of Inland Revenue

一间从事混凝土板和砖块生产的公司，由于工厂的屋顶破损不堪，因此决定建造新的屋顶，这也包括加长和加高屋顶的设计。

这个新屋顶是用两个跨度而建，旧屋顶所使用的是四个跨度。

结果是，新屋顶在外侧壁上的推力大于旧屋顶的推力，因此需要用较重的砖墩及钢柱来支撑中间的屋顶。

这个案例，由于屋顶的本质已经出现变化了，架构也不一样了。

这是一项 Improvement，因此，属于 capital expenditure，不能扣 Tax。

好啦，假设第一个及第二个问题的答案都是：没有

那是不是表示就一定可以扣 Tax 呢？

这，又未必。

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