PR No. 6/2019: 5 ～ 维修要扣 Tax，需要过三关

公司资产损坏了，需要维修（repair, upkeep)，究竟可不可以 claim，是有几个问题要问的。

昨天的文章，提出了首两个要问的问题，即：

1. 是不是“整个”被取代/替换？

如果是的话，那么就是 Capital Expenditure，不能扣 Tax

再举简单的例子：以鞋子为例

如果鞋底损坏了，去修补鞋底，或更换鞋底，这是 Repair；

但是，如果因为鞋底坏了，把整个鞋子丢掉，换一双新的，这就是Capital Expenditure，不能扣 Tax。

2. 资产的性质，有没有涉及到提升【Improvement】？

Repair 及 Capital Improvement 简单的区别如下：

Repair - 让有关资产，维持其原有的状况，比如：在效率及功能上 【Keep property in efficient operating condition】

Capital Improvement - 让有关资产发挥更好的功效及效率【Put property in a better operating condition】

大家可以看回昨天文章的例子。

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假设：

问1：是不是“整个”被取代/替换？

答：没有

问2：资产的性质，有没有涉及到提升【Improvement】？

答：没有

是不是表示，这项 Repair/Upkeep 就可以扣 Tax 呢？

答：不一定

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请看图解，还有一个叫初期开支【Initial Expenses】的东西

Note 3：这个主要是针对刚刚买回来的资产：

～ 在还没有正式使用前所作出的任何维修，都归纳为初期开支【Initial Expenses】。

～ 而初期开支【Initial Expenses】，属于是 Capital Expenditure，

～ 无论多少钱，都不可以扣税

案例 - Law Shipping Company Limited - v - IRC
(1923)

在这个案例，这家公司买了一艘船。

但是这艘船在正式使用前，需要进行大量的维修及改良。

由于这些费用，是在船还没正式使用前所产生的，法院裁决，全部属于初期开支【Initial Expenses】，因此不能扣税

💥但是，假设前船主在还没有卖出这艘船前，找人维修。

前船主在支付这笔费用时：

～ 他的船是在营运中，

～ 在这种情况下，就属于 Revenue Expenditure，

～ 他【前船主】就可以扣 Tax

明白了这个道理，日后或许就可以做些税务规划【Tax Planning】了