老板，IRB 找你：2 ～ 税务调查 【Tax Investigation】

🤭先不要给我赞，读完才说🤭

1。 早上才写了一篇文章，我以

～ “明早起来，老马还是首相吗?”

～ 作为文章结束【https://bit.ly/3cj4FHS】

2。没想到，一一语成谶

3。现在，我『暂时』要恭喜慕尤丁出任我国第8人首相，希望在他的领导下：

～ 国家欣欣向荣，

～ 人民安居乐业，

～ 最重要的是股票上到 pang pang 声

4。接下来，我要谈的就是：

～ 再换政府后，Tax Investigation

～ IRB 会不会拿枪上门封柜搬文件?

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税务审计 v 税务调查【Tax Audit v. Tax Investigation】

🙋‍♂️什么是税务审计【Tax Audit】

5。 税务审计是对纳税人的业务记录、财务状况作出审核， 以确保：

～ 所申报的收入正确

～ 所缴付的税款正确

～ 说白一点，就是没有逃税

6。税务审计【Tax Audit】，有着两类型：

～ 案头审计【desk audit】；和

～ 现场/上门审计【field audit】

🙋‍♂️那税务调查又是什么啊？【Tax Investigation】

7。 如果高资产净值人士涉嫌税收欺诈：

～ 他们的案件将移交给调查部门【investigation branch 】，

～ 这个部门会依据证据显示，看是否足以构成刑事调查【criminal investigation】，而非平时的民事调查【civil investigation】

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税务调查【Tax Investigation】

8。 这跟税务审计【Tax Audit】有一点不一样，税务审计【Tax Audit】呢，IRB 是审核你的Accounting Records，看看你有没有逃税

9。 啥意思啊？

10。意思就是说，内陆税收局已经有了你的资料，并怀疑你涉及逃税

11。 因此，在以前以前的政府【国阵时代】执政时，当一个人被锁定在税务调查【Tax Investigation】时：

～ IRB officer 是分几辆车，带枪一起出动到锁定人士的家、公司

～ 搬走重要文件

～ 他们会封锁橱柜

12。 锁定人士几乎是没有机会作出任何反应或准备，有时候还会被吓到

13. 多谢人民的力量，前前政府被换了。

14。 在前政府【希盟】执政下，禁止 IRB 作出上述（11）的动作

15。如果怀疑任何人士涉及逃税，只能通过书信处理

16。 这给公众人士一个误解，以为税务调查【Tax Investigation】也好像税务审计【Tax Audit】，吃 Kacang Putih 般可以处理

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2020年新的税务调查框架【new Tax Investigation Framework 2020】

17。 前政府推出2020年新的税务调查框架，以取代2018年5月15日的旧框架

【to replace the Tax Investigation Framework issued on May 15, 2018】

18。 一般而言，新的框架：

～ 概述了官员、纳税人和税务代理的权利和责任；

～ 协助纳税人履行义务；

～ 同时也将与税务调查有关的法律条规告知纳税人 【informs taxpayers of the legal provisions relating to a tax investigation】

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调查步骤【Investigation Procedures】

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文件与资料的要求【Request for Documents and Information】

19。 进行调查时，IRB 可以通过发出信件要求纳税人、税务代理和第三方提供文件和资料。

20。也可能会要求纳税人在 IRB 办公室，提供信息和口头解释

21。 IRB 官员还可以到纳税人的营业场所、公司拜访，在上门前会先发出书面通知

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视察访问【Inspection Visit】

22。 必要时，可以在没有事先通知的情况下：

～ 到纳税人的营业场所/公司或住所，

～ 税务代理人的营业场所/公司，

～ 第三方的营业场所/公司

～ 进行调查

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检验文件【Examination of Documents】

23。 IRB 官员将检查纳税人的商业文件和/或个人文件。

24。 检查的目的：

～ 是为了收集逃税证据，

～同时要求任何一方交出其所保管或控制的相关重要文件

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声明记录【Record Statement】

25。在作声明记录时，会有两个 IRB 官员在场

26。 期间也可以有律师在场

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调查完成【Finalisation of Investigation】

27。 在完成调查程序后，IRB 将致信给纳税人，以确认调查已完成。

28。 如果达成和解，双方将签署协议或承诺书

29。 调查完成的前提是：

～ 内陆税收局总监【DG of LHDN】批准

～ 作出评估 【an assessment is raised】

30。 被锁定的纳税人，IRB 将对会对他进行严控

31。 如果纳税人不同意调查结果，内陆税收局总监可以根据他的最佳判断，作出评估并施加罚款

32。 调查后，任何需要起诉的案件，将会转交给法律部门。在传票【summons】送达后，纳税人如果没有上庭的话，可能会导致发出逮捕证

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罪行与刑罚【Offences and Penalties】

33。 基本上，三种：

～ 没有作出申报、或给予本身需要课税的书面通知【Failure to furnish, return or give notice of chargeability】

～ 不确实申报【Incorrect returns】

～ 蓄意逃税【Wilful evasion】

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没有作出申报、或给予本身需要课税的书面通知【Failure to furnish, return or give notice of chargeability】

34。 我之前的文章分享过了，相关的条文：

～ s 112(1)

～ s 112(1A)

～ s 112(3)

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不确实申报【Incorrect returns】

35。我之前的文章分享过了，相关的条文：

～ s 113(1)

～ s 113(2)

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蓄意逃税【Wilful evasion】

36。 这个就严重咯，相关的条文：

～ s 114(1)

37。在2001年反洗黑钱、反恐怖主义融资和非法活动所得法令【简称 - AMLATFPUAA，🖍🖍请记得这个字，接下来还会出现】第二附表下：

【Anti-Money Laundering, Anti-Terrorism Financing and Proceeds of Unlawful Activities Act 2001】

～ 无论是 s 112，还是 s 113，又或者是 s 114，都是非常严重的罪行

【serious offences under Second Schedule of the AMLATFPUAA】

38。如果被锁定的纳税人无法证明收入的来源，很大可能性就会被“视为”是涉及洗黑钱，刑罚是：

～ 坐牢不超过15年；及

～ 罚款按非法所得的不超过5倍或5百万令吉视何者最高

【shall be liable to imprisonment for a term not exceeding 15 years and shall also be liable to a fine of not less than five times the sum or value of the proceeds of an unlawful activity or instrumentalities of an offence at the time the offence was committed or RM5 million, whichever is the higher】

39。税务调查及AMLATFPUAA的调查：

～ 可以分开进行，

～ 也可以同时进行

【Investigation under AMLATFPUAA and investigation under ITA may be conducted separately or concurrently】

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在 AMLATFPUAA下，纳税人的责任
【Responsibilities of taxpayer investigated under AMLATFPUAA】

40。责任是：

～ 允许 IRB 官员进入任何场所

～ 接受 IRB 官员的盘问

～ 回答 IRB 官员所提出的任何问题

～ 根据 IRB 官员的要求，提供任何信息或声明

～ 在 IRB 官员 执行职务时，应配合并遵守任何的合理要求

～ 不得隐瞒，并向 IRB 官员提供任何他们所要的财产资料，记录或信息

～ 不得销毁任何财产、记录、报告或文件，以防止这些财产、记录、报告或文件被 IRB 官员扣押

41。任何处罚上述（40）的，在 AMLATFPUAA 第34条文下，是一种罪行：

～ 罚款不超过3百万令吉；或

～ 坐牢不超过5年；或

～ 两者兼施

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42。所谓新官上任三把火，新政府，肯定会有新作风

43。 这些都是要试过才知道的：

～ 人民会不会过得更好？

～ 商家会不会生意变成好做了？

～ 股票会不会如投资者所愿，天天暴涨？

～ 我们马来西亚钱，会不会越来越大？

～ 纳税人会不会税睡更平安？

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总结【Conclusion】

44。不要对上一届大选的付出白费了而耿耿于怀

45。 不要因为失望，下届不投票

46。 马来西亚是会越变越好的，只要人民不放弃

47。 期待更好的明天，大家一起努力