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Saturday, January 30, 2021

#Transfer Pricing 转让定价: 13 - 马来西亚"转让定价"方法的遴选准则 [Criterion uses in Malaysia for the application of transfer pricing methods]

1. 马来西亚的转让定价方法 [Transfer Pricing Methods]，参照 OECD 转让定价指南，同样的可分成：

🅰️ 传统交易法 [traditional transactional methods]，细分成：

❇️ 可比非受控价格法 [Comparable Uncontrolled Price, CUP]

❇️ 再销售价格法 [Resale Price]

❇️ 成本加成法 [Cost Plus]

🅱️ 交易利润法 [ transactional profit methods]，细分成：

✳️ 利润分割法 [Profit Split].

✳️ 交易净利润法 [The transactional net margin method, TNMM]

2. 上一篇物品说过 -

👉 没有一种方法是“万金油”，适合所有的情况

👉 “独立交易原则” [Arm’s Length Principle] 并没有要求就某个交易，使用一种以上的方法

3. 不晓得有没有人会问，那我是不是随便拿其中一种，又或者可以选择最简单的一种来做依据呢？

4. 关于这个问题的答案，是有章法可以依照的

5. 在马来西亚 2012年所发出的转让定价指南的第3部，第1.1段内有注明 [Malaysia – Transfer Pricing Guidelines (issued on July 2012), Chapter III, Para 1.1]：

👉 前三种方法通常称为”传统交易方法。

👉 尽管纳税人有权选择任何一种方法，但是重点应该放在达成独立交易 [Arm’s Length] 的价格上。

6. 因此，第 4种方法，即：✳️ 利润分割法 [Profit Split]】及第 5 种方法，即：✳️ 交易净利润法 [The transactional net margin method, TNMM]】，通常统称为“交易利润方法”，建议只有在下列的情况下出现，才可以使用：

👉 “传统交易方法” 无法可靠地应用时；又或者

👉 “传统交易方法” 完全不能应用。

7. 话说回来，这很大程度上取决于可比数据的可用性。

8. 马来西亚内陆税收局的首选的是：

👉 能够最可靠的衡量出“独立交易” [Arm’s Length] 的结果

👉 同时之需要最少调整的方法

👉 因为这将减少未来争议的范围和性质。

“The first three methods are commonly known as “traditional transactional methods”. Although the taxpayer is given the right to choose any method, the emphasis should be on arriving at an arm’s length price. It is advised that methods (iv) and (v), commonly referred to as “transactional profit methods”, be used only when traditional transactional methods cannot be reliably applied or exceptionally cannot be applied at all. This will depend heavily on the availability of comparable data. The method that requires the fewest adjustments and provides the most reliable measure of an arm’s length result is preferred by the IRBM as this will reduce the scope and nature of future disputes.”

9. Do you want to be sure about your transfer pricing in Malaysia? Email to info@ccs-co.com

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#转让定价实务问答系列

1 - 么是同期资料和当中的主体文档、本地文档、国别报告，以及特殊事项文档

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/transfer-pricing-faq-1.html

2 - 准备同期资料 [Contemporaneous Transfer Pricing Documentation] 的目的是什么?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/transfer-pricing-faq-2-contemporaneous.html

3 - 主体文档 [Master File] 主要内容有哪些?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/transfer-pricing-faq-3-master-file.html

4 - 本地文档 [Local File] 主要内容有哪些?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/transfer-pricing-faq-4-local-file.html

5 - 税收局为什么好像只查我?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-faq-5.html

6 - Form C 内的《关联业务往来信息》与转让定价同期资料内容和要求有什么不一样?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-6-form-c.html

7 - 税收局是否要求企业在年度申报时，提交同期资料?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-7.html

8 - 企业如果没有按规定准备转让定价同期资料，有何风险?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-8.html

9 - 同期资料准备的合规标准有哪些?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-9.html

10 - 本地转让定价文档 [Local File]中关联交易可接受的转让定价方法有哪些?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-10-local-file.html

11 - 本地转让定价文档 [Local File]中需要重点关注关联方的哪些信息?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-11-local-file.html

12 - 企业提交的同期资料中，有哪些常见问题?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-12.html

13 - 转让定价可比性分析中为什么要进行财务分析?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-13.html

14 - 税收局在做转让定价的财务分析，大概会包括哪些内容?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-14.html

15 - 转让定价中的财务分析有哪些方法和技巧?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-15.html

16 - 在转让定价的财务分析中有哪些财务指标可以运用?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-16.html

17 - 在转让定价上如何进行财务分析信息的筛选?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-17.html

18 - 这样一家公司你说税收局查不查【转让定价调查中财务分析的侧重点主要包括哪些】?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-18.html

19 - 如何通过财务分析，对企业的功能有初步了解?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/06/transfer-pricing-faq-19.html

20 - 如何进行关联交易和非关联交易的净利率分析？

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/06/transfer-pricing-faq-20.html

#Transfer Pricing 转让定价系列

1 - 转让定价，究竟是骗术还是魔术
[A critique of Transfer Pricing: It's not art, science - its magic!]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-1-critique-of-transfer-pricing-its.html

2.1 - 宜家家居玩转转让定价，绝世经典
[Ikea: flat pack tax avoidance through Transfer Pricing Arrangement]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-21-ikea-flat-pack-tax-avoidance.html

2.2 - 宜家家居玩转转让定价，2009年至2014年在欧盟避税估计10亿欧元
[IKEA transfer pricing strategy: disassembly instructions]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-22-2009201410-ikea-transfer-pricing.html

2.3 - IKEA 玩转转让定价，天衣无缝大师级的税筹 10亿欧元
[IKEA transfer pricing strategy: disassembly instructions]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-23-ikea-10-ikea-transfer-pricing.html

3 - 转让定价: 您需要知道的5件事
[5 things you should know about Transfer Pricing]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-3-5-5-things-you-should-know-about.html

4 - 转让定价: 税基侵蚀和利润转移的由来
[About BEPS, Base Erosion and Profit Shifting]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-4-about-beps-base-erosion-and-profit.html

5 - 转让定价: 没有最好，只有“被认为”最适合的方式
[Selection of Methods (How, Why and Use of Methods)]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-5-selection-of-methods-how-why-and.html

6 - 谁需要准备转让定价文档
[Who should prepare Transfer Pricing Documentation]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-6-who-should-prepare-transfer.html

7 - 马来西亚的 “转让定价”
[Transfer Pricing In Malaysia]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-7-transfer-pricing-in-malaysia.html

8 - 关于“独立交易原则”，马来西亚有什么立法或法规?
[How Malaysia's legislation or regulation make reference to the Arm’s Length Principle?]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/transfer-pricing-8-how-malaysias.html

9 - “独立交易原则”的由来
[A brief History of the Arm’s Length Principle]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/transfer-pricing-9-brief-history-of.html

10 - OECD 转让定价指南在马来西亚所扮演的角色
[Role of the OECD Transfer Pricing Guidelines under Malaysia legislation]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/transfer-pricing-10-oecd-role-of-oecd.html

11 - 马来西亚有任何法律或法规为“关联方”作出定义吗？
[Any Malaysia legislation or regulation provide a definition of related parties?]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/transfer-pricing-11-any-malaysia.html

12 - 马来西亚的转让定价方法
[Transfer Pricing Methods in Malaysia]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/transfer-pricing-12-transfer-pricing.html

13 - 马来西亚"转让定价"方法的遴选准则
[Criterion uses in Malaysia for the application of transfer pricing methods]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/transfer-pricing-13-criterion-uses-in.html

14 - 制药行业，如疫苗生产商行业特点及转让定价的问题

[Nature of the business/industry and market conditions of Pharmaceutical Industry]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/02/transfer-pricing-14-nature-of.html

15 - 有谁可以做 Transfer Pricing？

[Transfer Pricing Documentation Step BY Step]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/02/transfer-pricing-15-transfer-pricing.html

16 - 积极主动准备可能发生的“转移定价”审计

[5 Ways to be Proactive and Prepared for Transfer Pricing Audits]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/02/transfer-pricing-16-5-ways-to-be.html

17 - “转移定价”，与你有关吗 [Transfer Pricing, Is it applicable to you]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/02/transfer-pricing-17-transfer-pricing-is.html

18 - “转移定价”的 3A2A法则

[Transfer Pricing - Rule of 3A2A]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/02/transfer-pricing-18-3a2a-transfer.html

19 - 选择好转让定价的会计师或税务顾问，切实做好关联交易同期资料准备

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/transfer-pricing-19.html

20 - 跨国关联企业一般有着共同的目标，并由一个中心进行控制

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/transfer-pricing-20.html

21 - 转让定价与国际避税 – 1：跨国关联企业简介

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/transfer-pricing-21-1.html

22 - 本地公司，也中税收局追查转让定价文档

[Transfer Pricing Document]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-22-transfer-pricing.html

23 - 成本分摊协议什么来的

[Cost Contribution Arrangement]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-23-cost-contribution.html

24 - 成本分摊协议核心要素 – 参与方

[Cost Contribution Arrangement - Participants]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-24-cost-contribution.html

25 - 成本分摊协议核心要素 – 成本

[Cost Contribution Arrangement - Cost]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-25-cost-contribution.html

26 - 成本分摊协议核心要素 – 参与者贡献的数额

[Cost Contribution Arrangement - Contribution]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-26-cost-contribution.html

27 - 成本分摊协议核心要素 – 成本分摊是否恰当

[Cost Contribution Arrangement - Whether Proportionate Sharing is Appropriate]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-27-cost-contribution.html

28 - 成本分摊协议核心要素 – 加入支付和退出补偿

[Cost Contribution Arrangement - Entry, Withdrawal and Termination

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-28-cost-contribution.html

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1. 特讯 51：2021年1月1日起，请注意转移定价（Transfer Pricing）

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2020/12/51202111transfer-pricing.html

2. Issue No. 15/2021 ：一旦税务局作出要求，需要在14天内提交转让定价文档

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/issue-no-152021-14.html

3. Issue No. 38/2021 ：联合国发布新的 2021 年转让定价实用手册

[UN releases New 2021 Practical Manual on Transfer Pricing]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/06/issue-no-382021-2021-un-releases-new.html

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Friday, January 29, 2021

#Transfer Pricing 转让定价: 12 - 马来西亚的转让定价方法 [Transfer Pricing Methods in Malaysia]

1. 马来西亚的转让定价方法 [[Transfer Pricing Methods]，参照 OECD 转让定价指南，同样的可分成：

🅰️ 传统交易法 [traditional transactional methods]；

🅱️ 交易利润法 [ transactional profit methods].

2. 传统交易法 [traditional transactional methods] 又细分成：

❇️ 可比非受控价格法 [Comparable Uncontrolled Price, CUP]

❇️ 再销售价格法 [Resale Price]

❇️ 成本加成法 [Cost Plus]

3. 交易利润法 [ transactional profit methods] 又细分成：

✳️ 交易净利润法 [The transactional net margin method, TNMM]

✳️ 利润分割法 [Profit Split].

4. 上述两大类型的方法，都可以用来判定在关联企业之间商业或财务 [Finance] 关系中的定价情况是否符合“独立交易原则” [Arm’s Length Principle]

5. 转让定价方法的选择，是根据实际情况选择最适当的方法

6. 因此，在选择过程中：

👉 需要考虑各种方法的优缺点

👉 鉴定关联交易的性质

7. 对于所选择的方法究竟是否适合，还需要考虑功能分析 [Functional Analysis]，同时也需要考虑所需选的方法是否能够取得可靠的信息 [Reliable information]，尤其是可比的非关联交易的可靠信息

8. 当然，也别忘了需要考虑关联与非关联交易之间的可比程度

9. 没有一种方法是“万金油”，适合所有的情况

10. 身为 Practitioner，我们也不需要去证明某一方法在任何情况下，都不适用

11. 在传统交易法 [traditional transactional methods] 和交易利润法 [ transactional profit methods] 同等可靠的情况下，传统交易法 [traditional transactional methods] 比交易利润法 [ transactional profit methods] 更可取

12. 然而，有些情况下，交易利润法 [ transactional profit methods] 比传统交易法 [traditional transactional methods] 更为适合

13. 在实践中，没有特定的准则可以适用于所有的案例

14. “独立交易原则” [Arm’s Length Principle] 并没有要求就某个交易，使用一种以上的方法

15. 实际上，过多强调使用多种方法，将会给纳税人带来沉重的负担

16. 参考：

✅ Income Tax (Transfer Pricing) Rules 2012 - https://www.ccs-co.com/post/ccs-library-11-2021

✅ Malaysia – Transfer Pricing Guidelines (issued on July 2012), Chapter III, Para 1.1 - http://www.hasil.gov.my/bt_goindex.php?bt_kump=5&bt_skum=20&bt_posi=1&bt_unit=1&bt_sequ=3

17. Do you want to be sure about your transfer pricing in Malaysia? Email to info@ccs-co.com

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12 - 企业提交的同期资料中，有哪些常见问题?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-12.html

13 - 转让定价可比性分析中为什么要进行财务分析?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-13.html

14 - 税收局在做转让定价的财务分析，大概会包括哪些内容?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-14.html

15 - 转让定价中的财务分析有哪些方法和技巧?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-15.html

16 - 在转让定价的财务分析中有哪些财务指标可以运用?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-16.html

17 - 在转让定价上如何进行财务分析信息的筛选?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-17.html

18 - 这样一家公司你说税收局查不查【转让定价调查中财务分析的侧重点主要包括哪些】?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-18.html

19 - 如何通过财务分析，对企业的功能有初步了解?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/06/transfer-pricing-faq-19.html

20 - 如何进行关联交易和非关联交易的净利率分析？

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/06/transfer-pricing-faq-20.html

#Transfer Pricing 转让定价系列

14 - 制药行业，如疫苗生产商行业特点及转让定价的问题

[Transfer Pricing Documentation Step BY Step]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/02/transfer-pricing-15-transfer-pricing.html

16 - 积极主动准备可能发生的“转移定价”审计

[Transfer Pricing Document]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-22-transfer-pricing.html

23 - 成本分摊协议什么来的

[Cost Contribution Arrangement]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-23-cost-contribution.html

24 - 成本分摊协议核心要素 – 参与方

[Cost Contribution Arrangement - Participants]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-24-cost-contribution.html

25 - 成本分摊协议核心要素 – 成本

[Cost Contribution Arrangement - Cost]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-25-cost-contribution.html

26 - 成本分摊协议核心要素 – 参与者贡献的数额

[UN releases New 2021 Practical Manual on Transfer Pricing]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/06/issue-no-382021-2021-un-releases-new.html

#CbCR

#Transfer Pricing 转让定价: 11 - 马来西亚有任何法律或法规为“关联方”作出定义吗？ [Any Malaysia legislation or regulation provide a definition of related parties?]

1. 是有的，分别是：

👉 1967年所得税法令

👉 2016年公司法令

2. 1967年所得税法令第 2(4) 条文阐明，什么情况下，企业间会被视为在同一集团内

“Where-

(a) two or more companies are related within the meaning of section 6 of the Companies Act 2016;

(b) a company is so related to another company which is itself so related to a third company;

(d) each of two or more companies is so related to at least one of two or more companies to which paragraph (c) applies,

all the companies in question are in the same group for the purposes of this Act.”

3. 2016年公司法令第 7 条文有说到，在什么情况下，企业间会被视为“关联” 【When corporations deemed to be related to each other】

Where a corporation –

(a) is the holding company of another corporation;

(b) is a subsidiary of another corporation; or

(c) is a subsidiary of the holding company of another corporation,”

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12 - 企业提交的同期资料中，有哪些常见问题?

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13 - 转让定价可比性分析中为什么要进行财务分析?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-13.html

14 - 税收局在做转让定价的财务分析，大概会包括哪些内容?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-14.html

15 - 转让定价中的财务分析有哪些方法和技巧?

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16 - 在转让定价的财务分析中有哪些财务指标可以运用?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-16.html

17 - 在转让定价上如何进行财务分析信息的筛选?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-17.html

18 - 这样一家公司你说税收局查不查【转让定价调查中财务分析的侧重点主要包括哪些】?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-18.html

19 - 如何通过财务分析，对企业的功能有初步了解?

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20 - 如何进行关联交易和非关联交易的净利率分析？

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#Transfer Pricing 转让定价系列

14 - 制药行业，如疫苗生产商行业特点及转让定价的问题

[Transfer Pricing Documentation Step BY Step]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/02/transfer-pricing-15-transfer-pricing.html

16 - 积极主动准备可能发生的“转移定价”审计

[Transfer Pricing Document]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-22-transfer-pricing.html

23 - 成本分摊协议什么来的

[Cost Contribution Arrangement]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-23-cost-contribution.html

24 - 成本分摊协议核心要素 – 参与方

[Cost Contribution Arrangement - Participants]

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25 - 成本分摊协议核心要素 – 成本

[Cost Contribution Arrangement - Cost]

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26 - 成本分摊协议核心要素 – 参与者贡献的数额

[UN releases New 2021 Practical Manual on Transfer Pricing]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/06/issue-no-382021-2021-un-releases-new.html

#CbCR

Thursday, January 28, 2021

#Transfer Pricing 转让定价: 10 - OECD 转让定价指南在马来西亚所扮演的角色 [Role of the OECD Transfer Pricing Guidelines under Malaysia legislation]

1. “基本上，马来西亚的法规，都是参照 OECD 转让定价指南，因此也采用了“独立交易原则”为治理指标

2. 《马来西亚转让定价指南》第一章的序幕 [Chapter I – Preliminary in Malaysia Transfer Pricing Guidelines] 也指出：

👉 虽然 OECD 转让定价指南内的某些部分，马来西亚直接采纳，

👉 但是在某些方面可能会有所不同，

👉 主要是为了确保遵守1967年所得税法令和马来西亚内陆税收局（IRBM）的程序，以及视国情而定。

👉 http://www.hasil.gov.my/bt_goindex.php?bt_kump=5&bt_skum=20&bt_posi=1&bt_unit=1&bt_sequ=8&bt_lgv=2

3. 《马来西亚转让定价指南》第一章的序幕同时也列出：

👉 其宗旨 [Objective]；

👉 范围 [Scope]；

👉 相关法规 [Relevant Provisions]；以及

👉 “控制”以及“关联”的含义 [Meaning Of Control And Associated]。

4. Do you want to be sure about your transfer pricing in Malaysia? Email to info@ccs-co.com

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12 - 企业提交的同期资料中，有哪些常见问题?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-12.html

13 - 转让定价可比性分析中为什么要进行财务分析?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-13.html

14 - 税收局在做转让定价的财务分析，大概会包括哪些内容?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-14.html

15 - 转让定价中的财务分析有哪些方法和技巧?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-15.html

16 - 在转让定价的财务分析中有哪些财务指标可以运用?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-16.html

17 - 在转让定价上如何进行财务分析信息的筛选?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-17.html

18 - 这样一家公司你说税收局查不查【转让定价调查中财务分析的侧重点主要包括哪些】?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-18.html

19 - 如何通过财务分析，对企业的功能有初步了解?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/06/transfer-pricing-faq-19.html

20 - 如何进行关联交易和非关联交易的净利率分析？

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/06/transfer-pricing-faq-20.html

#Transfer Pricing 转让定价系列

14 - 制药行业，如疫苗生产商行业特点及转让定价的问题

[Transfer Pricing Documentation Step BY Step]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/02/transfer-pricing-15-transfer-pricing.html

16 - 积极主动准备可能发生的“转移定价”审计

[Transfer Pricing Document]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-22-transfer-pricing.html

23 - 成本分摊协议什么来的

[Cost Contribution Arrangement]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-23-cost-contribution.html

24 - 成本分摊协议核心要素 – 参与方

[Cost Contribution Arrangement - Participants]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-24-cost-contribution.html

25 - 成本分摊协议核心要素 – 成本

[Cost Contribution Arrangement - Cost]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-25-cost-contribution.html

26 - 成本分摊协议核心要素 – 参与者贡献的数额

[UN releases New 2021 Practical Manual on Transfer Pricing]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/06/issue-no-382021-2021-un-releases-new.html

#CbCR

如何像大家姐一样思考：21 - 劳工法有没有说老板一定要给花红【Under Labour Law, are employers obliged to pay a year-end Bonus】

1. 最近一位同行朋友跟我谈起 Bonus 这事项

2. 由于一些工作上有配合，他的员工我都认识的

3. 我是认为他的员工没有尽心尽力去做好他所交代的工作

4. 而实况，他的员工也老是制造问题给他，让他老是忙于应付客户的投诉

5. 他告诉我说，为了履行“好雇主”的角色，他会尽所能给员工 Bonus

6. 我也非常清楚这个朋友的为了，他绝对不是虚伪，他的人就是那样的好

7. 但是，我跟你说哦，他的员工却老是认为这个老板没有很好。不晓得他知道后，心会不会痛。

8. 好啦，回归正传。

9. 一年过了，要不要派发年终奖金，或花红，是公司绝对的酌情决定。

10. 劳工法并没有强制性规定，雇主一定要派发年终奖金，或花红，除非：

👉 在个人的雇佣合约和/或集体协议【Collective Agreement，职工会跟雇主签署的协议】中有规定，公司会派发奖金，或花红

11. 有鉴于疫情的影响，大家都过了非常难过的 2020年。有 Bonus 拿的，要加油别辜负公司哦；至于没有拿到 Bonus 的，也一样要好好加油哦。

#关于Bonus系列文章

12. 之前写过一系列关于 Bonus 的文章，大家可以参考

👉 关于 Bonus: 1 ~ Bonus 中不中 EPF, SOCSO, EIS & PCB?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2020/01/bonus-1-bonus-epf-socso-eis-pcb.html

👉 关于 Bonus: 2 ~ Bonus 可以只给一些人吗?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2020/01/bonus-2-bonus.html

👉 关于 Bonus: 3 ~ Bonus 的 EPF，老板是给多少%?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2020/01/bonus-3-bonus-epf.html

👉 关于 Bonus: 4 ~ Bonus 的 PCB ，怎样算?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2020/01/bonus-4-bonus-pcb.html

👉 关于 Bonus: 5 ~ 想深入知道 Bonus, Incentive 的 PCB 怎样算

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2020/01/bonus-5-bonusincentive-pcb.html

👉 关于 Bonus: 6 ~ 红包中不中 EPF & Tax 【Bonus 两个都中】？

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2020/01/bonus-6-epf-tax-bonus.html

👉 关于 Bonus: 7 ~ 红包不中 EPF，那可以用红包取代花红吗？

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2020/01/bonus-7-epf.html

👉 关于 Bonus: 8 ~ 平时不中 Tax (PCB)，老板给 Bonus 后中，怎么办?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2020/01/bonus-8-tax-pcb-bonus.html

👉 关于 Bonus: 9 ~ 全部人都有加薪、Bonus 及红包，唯独我没有。可以告公司吗？

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2020/01/bonus-9-bonus.html

👉 关于 Bonus: 10 ~ 老板，我也不想“告”你的；但是没有加薪、花红、红包，真的好无助

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2020/01/bonus-10.html

👉 关于 Bonus: 11 - 老板和员工不能不看的案件 - 《没有加薪、花红、红包，无助的员工告老板》

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2020/01/bonus-11.html

👉 关于 Bonus: 12 - 表现不好还敢要求加薪、花红、红包?? 看老板说什么

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2020/01/bonus-12.html

关于 Bonus: 13 - 没有加薪、花红、红包；审理后，工业法庭裁决 - 这不代表被公司迫害【公司胜诉】

https://ccsyourauditor.blogspot.com/search/label/%E5%85%B3%E4%BA%8E%20Bonus

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#Transfer Pricing 转让定价: 9 - “独立交易原则”的由来 [A brief History of the Arm’s Length Principle]

1. “转让定价”细则的起源，可以追溯到1915年，当时英国专员被授予向非税务居民 [non-resident persons] 收取更多所得税的权力。

2. 当时，英国政府认为：

税务居民与非税务居民之间的“紧密联系”和“实质性控制”，

让他们可以在业务流程上作出安排，

以操控最终的利润分配。

3. 两年后，为了更公平地确定投资资本或应纳税所得额时，美国税务局也被授予有权合并两个或多个相关企业的账目。

4. 随后，这些法规导致了“转让定价”细则的草案诞生。

5. 国际联盟（League of Nations）于1922年，针对双重征税和逃税有关的问题设立了一个委员会，并于1927年制定了第一份《防止双重征税和逃避示范公约草案》

6. 它们的报告，引入了“常设机构” 【permanent establishment】的这个概念。

👉 这份报告指出，“常设机构” 【permanent establishment】可以解决利益与双重征税有关的问题。

👉 并建议以独立的会计方式【separate accounting approach】进行计算

7. 1928年的《防止双重征税和逃税示范公约》，放弃了独立的会计方式【separate accounting approach】，然而国际间一时也想不出更好的方法

8. 美国律师兼税务权威 Mitchell B. Carroll 在1930年担任国际财政协会【 International Fiscal Association】主席，他对国际上营业收入的分配作出研究，并提出“独立交易原则” 【arm's length principle】这个概念

9. 由于没有获得美国的支持，国际联盟（League of Nations) 最终解散于1946年4月。

10. 1961年经济合作与发展组织，简称经合组织（OECD）成立，它是由37个市场经济国家组成的政府间国际经济组织，旨在共同应对全球化带来的经济、社会和政府治理等方面的挑战，并把握全球化带来的机遇。

11. 而，“独立交易原则” 【arm's length principle】这个概念，无论是联合国（United Nations ），还是经合组织（OECD），都认为它是在不同国家之间作出利益分配的最合适方法。

12. “独立交易原则” 【arm's length principle】是如何应用的?

13. 上一篇文章分享过了，再举例说明多一次：

👉 A 公司向第三方公司 B 销售某种产品【假设是猫山王榴莲】，在市场公平竞争环境下，双方商定的产品销售单价为RM 1000

👉 那么在交易条件未变化的情况下，A 公司向其关联公司 C 销售同类型产品【猫山王榴莲】时，应遵循独立交易原则，将产品销售单价也定为 RM 1000。

14. 上述的例子，假如 A 公司向关联公司 C 销售猫山王榴莲的销售单价仅为 RM 500，很明显这是偏低了，除非有合理的理由。

15. 因此，我国内陆税收局将根据：

👉 2012年所得税（转让定价）细则【Income Tax (Transfer Pricing) Rules 2012】，

👉 在可比性分析的基础上，

👉 选择和使用恰当的转让定价方法，

👉 对 A 公司违反独立交易原则的关联交易实施特别纳税调整【TP Adjustment】。

16. Do you want to be sure about your transfer pricing in Malaysia? Email to info@ccs-co.com

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12 - 企业提交的同期资料中，有哪些常见问题?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-12.html

13 - 转让定价可比性分析中为什么要进行财务分析?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-13.html

14 - 税收局在做转让定价的财务分析，大概会包括哪些内容?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-14.html

15 - 转让定价中的财务分析有哪些方法和技巧?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-15.html

16 - 在转让定价的财务分析中有哪些财务指标可以运用?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-16.html

17 - 在转让定价上如何进行财务分析信息的筛选?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-17.html

18 - 这样一家公司你说税收局查不查【转让定价调查中财务分析的侧重点主要包括哪些】?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-18.html

19 - 如何通过财务分析，对企业的功能有初步了解?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/06/transfer-pricing-faq-19.html

20 - 如何进行关联交易和非关联交易的净利率分析？

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/06/transfer-pricing-faq-20.html

#Transfer Pricing 转让定价系列

14 - 制药行业，如疫苗生产商行业特点及转让定价的问题

[Transfer Pricing Documentation Step BY Step]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/02/transfer-pricing-15-transfer-pricing.html

16 - 积极主动准备可能发生的“转移定价”审计

[Transfer Pricing Document]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-22-transfer-pricing.html

23 - 成本分摊协议什么来的

[Cost Contribution Arrangement]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-23-cost-contribution.html

24 - 成本分摊协议核心要素 – 参与方

[Cost Contribution Arrangement - Participants]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-24-cost-contribution.html

25 - 成本分摊协议核心要素 – 成本

[Cost Contribution Arrangement - Cost]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-25-cost-contribution.html

26 - 成本分摊协议核心要素 – 参与者贡献的数额

[UN releases New 2021 Practical Manual on Transfer Pricing]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/06/issue-no-382021-2021-un-releases-new.html

#CbCR

Saturday, January 30, 2021

#Transfer Pricing 转让定价: 13 - 马来西亚"转让定价"方法的遴选准则 [Criterion uses in Malaysia for the application of transfer pricing methods]

Friday, January 29, 2021

#Transfer Pricing 转让定价: 12 - 马来西亚的转让定价方法 [Transfer Pricing Methods in Malaysia]

#Transfer Pricing 转让定价: 11 - 马来西亚有任何法律或法规为“关联方”作出定义吗？ [Any Malaysia legislation or regulation provide a definition of related parties?]

Thursday, January 28, 2021

#Transfer Pricing 转让定价: 10 - OECD 转让定价指南在马来西亚所扮演的角色 [Role of the OECD Transfer Pricing Guidelines under Malaysia legislation]

如何像大家姐一样思考：21 - 劳工法有没有说老板一定要给花红 【Under Labour Law, are employers obliged to pay a year-end Bonus】

#Transfer Pricing 转让定价: 9 - “独立交易原则”的由来 [A brief History of the Arm’s Length Principle]

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如何像大家姐一样思考：21 - 劳工法有没有说老板一定要给花红【Under Labour Law, are employers obliged to pay a year-end Bonus】