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Thursday, January 21, 2021

#Transfer Pricing 转让定价: 4 - 转让定价: 税基侵蚀和利润转移的由来 [About BEPS, Base Erosion and Profit Shifting]

税基侵蚀与利润转移 [Base Erosion and Profit Shifting, BEPS] 的简介

1. 不同的国家，税收机制不一样，当然税率也不一样

2. 有的国家，税率比较高，有的则偏低

3. 这让跨国经营的企业，有机会利用国际税收规则所存在的不足，以及不同国家和地区之间税制的差异和征管的漏洞：

👉 将利润由高税率国家、地区，转移到低税率或不征税国家、地区

4. 这样做的目的是：

👉 为了达到最大限度减少企业全球总体税率的目的，

👉 甚至激进异一点，达到双重不征税的效果

5. 上述(4) ，造成对各国的税收，遭受侵蚀。

6. 这种行为，称之为 - 税基侵蚀与利润转移

7. 自2008年全球金融危机爆发【2008年9月15日，雷曼兄弟宣告破产，成为美国历史上规模最大的投资银行破产案】以来，跨国公司避税的现象和趋势愈发严重。

8. 看看富可敌国的谷歌 ( Google) 及亚马逊。

9. 谷歌 ( Google) 在2011年，把其当年全球利润的80% (约98亿美元) 转移至百慕大群岛的空壳公

司，从而避税超过20亿美元。

10. 至于亚马逊，在2012年把在英国实现的33亿英镑的销售利润，全部转移至卢森堡，一分钱的税也没在英国缴纳。

11. 这些富可敌国的跨国公司，肆无忌惮的避税行为，就引起各国的重视。

12. 因此，2012年6月在墨西哥的20国集团首脑（“G20”）峰会：

👉 针对这些跨国公司避税的问题，

👉 提出了防止和应对税基侵蚀和利润转移 ( Base Erosion and Profit Shifting, BEPS，中文称之为 - 税基侵蚀与利润转移) 的国际课题。

👉 并委托经济合作与发展组织 ( Organization for Economic Co-operation and
Development, OECD) 就 BEPS 的问题进行调研。

13. 2013年2月，OECD发布了题为“应对税基侵蚀和利润转移”的报告：

👉 第一次完整地阐述了稅基侵蚀和利润转移的国际现状,

👉 并明确指出某些跨国公司的避税行为，已经造成全球商业竟争环境出现严重的不公平，这会对世界经济的发展带来长期和致命的危害

14. 2013 年 7 月 19 日，OECD 公布了就有关税基侵蚀与利润转移（“BEPS”）问题开展多边合

作的行动计划。

👉 该行动计划提出了 15 项具体行动，并确定了行动的预期成效及时间表。

15. 为吸引更多国家和地区的加入，G20 建立了包容性工作架构，扩大项目成果落实的范围和影响。目前，已有超过100个成员加入了该框架。

16. BEPS 的这15项行动计划，主要包括以下三个层面：

👉 保持跨境交易相关国内法规的协调一致（"Coherence"）；

👉 突出强调实质经营活动（"Substance"）；以及

👉 提高税收透明度（"Transparency"）。

17. 现有国际税收制度间所存在的漏洞，造成跨国企业有机可乘，为了避税而进行利润转移，因此，BEPS 的这15项行动计划，主要是：

👉 为各国政府提供如何减少或者消除的解决方法

18. 当中的“最低标准”为：

👉 行动计划 5 - 打击有害税收实践,

👉 行动计划 6 - 防止税收协定优惠的不当授予,

👉 行动计划13- 转让定价文档和国别报告；以及

👉 行动计划 14- 使争议解决机制更有效

19. 为了让各国了解基础框架，以消除错配安排的影响，OECD 进一步发布了一系列指南和相关报告，如：

👉 针对 BEPS 第 13 项行动计划中的国别报告【CbCR】的指南;

👉 2017年版跨国企业和税务机关转让定价指南

20. 2020年7月18日，OECD/G20 的 BEPS 包容性框架发布第四次年度进展报告【OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS Progress report】，总结了2019年7月至2020年7月期间 BEPS 行动计划的实施情况。

💡 下载 “OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS Progress report July 2019 – July 2020” 来看看 -

👉[https://www.ccs-co.com/post/library-no-5-2021]

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#转让定价实务问答系列

1 - 么是同期资料和当中的主体文档、本地文档、国别报告，以及特殊事项文档

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/transfer-pricing-faq-1.html

2 - 准备同期资料 [Contemporaneous Transfer Pricing Documentation] 的目的是什么?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/transfer-pricing-faq-2-contemporaneous.html

3 - 主体文档 [Master File] 主要内容有哪些?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/transfer-pricing-faq-3-master-file.html

4 - 本地文档 [Local File] 主要内容有哪些?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/transfer-pricing-faq-4-local-file.html

5 - 税收局为什么好像只查我?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-faq-5.html

6 - Form C 内的《关联业务往来信息》与转让定价同期资料内容和要求有什么不一样?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-6-form-c.html

7 - 税收局是否要求企业在年度申报时，提交同期资料?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-7.html

8 - 企业如果没有按规定准备转让定价同期资料，有何风险?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-8.html

9 - 同期资料准备的合规标准有哪些?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-9.html

10 - 本地转让定价文档 [Local File]中关联交易可接受的转让定价方法有哪些?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-10-local-file.html

11 - 本地转让定价文档 [Local File]中需要重点关注关联方的哪些信息?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-11-local-file.html

12 - 企业提交的同期资料中，有哪些常见问题?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-12.html

13 - 转让定价可比性分析中为什么要进行财务分析?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-13.html

14 - 税收局在做转让定价的财务分析，大概会包括哪些内容?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-14.html

15 - 转让定价中的财务分析有哪些方法和技巧?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-15.html

16 - 在转让定价的财务分析中有哪些财务指标可以运用?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-16.html

17 - 在转让定价上如何进行财务分析信息的筛选?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-17.html

18 - 这样一家公司你说税收局查不查【转让定价调查中财务分析的侧重点主要包括哪些】?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-18.html

19 - 如何通过财务分析，对企业的功能有初步了解?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/06/transfer-pricing-faq-19.html

20 - 如何进行关联交易和非关联交易的净利率分析？

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/06/transfer-pricing-faq-20.html

#Transfer Pricing 转让定价系列

1 - 转让定价，究竟是骗术还是魔术
[A critique of Transfer Pricing: It's not art, science - its magic!]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-1-critique-of-transfer-pricing-its.html

2.1 - 宜家家居玩转转让定价，绝世经典
[Ikea: flat pack tax avoidance through Transfer Pricing Arrangement]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-21-ikea-flat-pack-tax-avoidance.html

2.2 - 宜家家居玩转转让定价，2009年至2014年在欧盟避税估计10亿欧元
[IKEA transfer pricing strategy: disassembly instructions]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-22-2009201410-ikea-transfer-pricing.html

2.3 - IKEA 玩转转让定价，天衣无缝大师级的税筹 10亿欧元
[IKEA transfer pricing strategy: disassembly instructions]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-23-ikea-10-ikea-transfer-pricing.html

3 - 转让定价: 您需要知道的5件事
[5 things you should know about Transfer Pricing]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-3-5-5-things-you-should-know-about.html

4 - 转让定价: 税基侵蚀和利润转移的由来
[About BEPS, Base Erosion and Profit Shifting]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-4-about-beps-base-erosion-and-profit.html

5 - 转让定价: 没有最好，只有“被认为”最适合的方式
[Selection of Methods (How, Why and Use of Methods)]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-5-selection-of-methods-how-why-and.html

6 - 谁需要准备转让定价文档
[Who should prepare Transfer Pricing Documentation]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-6-who-should-prepare-transfer.html

7 - 马来西亚的 “转让定价”
[Transfer Pricing In Malaysia]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-7-transfer-pricing-in-malaysia.html

8 - 关于“独立交易原则”，马来西亚有什么立法或法规?
[How Malaysia's legislation or regulation make reference to the Arm’s Length Principle?]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/transfer-pricing-8-how-malaysias.html

9 - “独立交易原则”的由来
[A brief History of the Arm’s Length Principle]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/transfer-pricing-9-brief-history-of.html

10 - OECD 转让定价指南在马来西亚所扮演的角色
[Role of the OECD Transfer Pricing Guidelines under Malaysia legislation]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/transfer-pricing-10-oecd-role-of-oecd.html

11 - 马来西亚有任何法律或法规为“关联方”作出定义吗？
[Any Malaysia legislation or regulation provide a definition of related parties?]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/transfer-pricing-11-any-malaysia.html

12 - 马来西亚的转让定价方法
[Transfer Pricing Methods in Malaysia]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/transfer-pricing-12-transfer-pricing.html

13 - 马来西亚"转让定价"方法的遴选准则
[Criterion uses in Malaysia for the application of transfer pricing methods]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/transfer-pricing-13-criterion-uses-in.html

14 - 制药行业，如疫苗生产商行业特点及转让定价的问题

[Nature of the business/industry and market conditions of Pharmaceutical Industry]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/02/transfer-pricing-14-nature-of.html

15 - 有谁可以做 Transfer Pricing？

[Transfer Pricing Documentation Step BY Step]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/02/transfer-pricing-15-transfer-pricing.html

16 - 积极主动准备可能发生的“转移定价”审计

[5 Ways to be Proactive and Prepared for Transfer Pricing Audits]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/02/transfer-pricing-16-5-ways-to-be.html

17 - “转移定价”，与你有关吗 [Transfer Pricing, Is it applicable to you]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/02/transfer-pricing-17-transfer-pricing-is.html

18 - “转移定价”的 3A2A法则

[Transfer Pricing - Rule of 3A2A]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/02/transfer-pricing-18-3a2a-transfer.html

19 - 选择好转让定价的会计师或税务顾问，切实做好关联交易同期资料准备

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/transfer-pricing-19.html

20 - 跨国关联企业一般有着共同的目标，并由一个中心进行控制

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/transfer-pricing-20.html

21 - 转让定价与国际避税 – 1：跨国关联企业简介

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/transfer-pricing-21-1.html

22 - 本地公司，也中税收局追查转让定价文档

[Transfer Pricing Document]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-22-transfer-pricing.html

23 - 成本分摊协议什么来的

[Cost Contribution Arrangement]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-23-cost-contribution.html

24 - 成本分摊协议核心要素 – 参与方

[Cost Contribution Arrangement - Participants]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-24-cost-contribution.html

25 - 成本分摊协议核心要素 – 成本

[Cost Contribution Arrangement - Cost]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-25-cost-contribution.html

26 - 成本分摊协议核心要素 – 参与者贡献的数额

[Cost Contribution Arrangement - Contribution]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-26-cost-contribution.html

27 - 成本分摊协议核心要素 – 成本分摊是否恰当

[Cost Contribution Arrangement - Whether Proportionate Sharing is Appropriate]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-27-cost-contribution.html

28 - 成本分摊协议核心要素 – 加入支付和退出补偿

[Cost Contribution Arrangement - Entry, Withdrawal and Termination

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-28-cost-contribution.html

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1. 特讯 51：2021年1月1日起，请注意转移定价（Transfer Pricing）

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2020/12/51202111transfer-pricing.html

2. Issue No. 15/2021 ：一旦税务局作出要求，需要在14天内提交转让定价文档

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/issue-no-152021-14.html

3. Issue No. 38/2021 ：联合国发布新的 2021 年转让定价实用手册

[UN releases New 2021 Practical Manual on Transfer Pricing]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/06/issue-no-382021-2021-un-releases-new.html

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