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Friday, January 8, 2021

TP: 2.2 - 宜家家居玩转转让定价，2009年至2014年在欧盟避税估计10亿欧元 [IKEA transfer pricing strategy: disassembly instructions]

1. 相信很多人都曾经在宜家家居 [IKEA] 买过东西

2. 上一篇我们说了宜家家居和它的创办人英格瓦·坎普拉德（Ingvar Kamprad）的故事

3. 英格瓦·坎普拉德在生活上虽然苛求节俭，但是在慈善事业上却出人意料的大方。

👉 他组织成立了全球最大的慈善基金会之一：宜家基金会，捐出230亿美金善款，惠及全球35个国家的1亿多儿童。

4. 他怎么这样富有，这么有钱的？

5. 答案是：他很会赚钱。

👉 而更令人咂舌的是：避税比回来的！

6. 每个人都有选择自己人生的权利，都可以将“我不得不做”转变成“我要做”的思维模式，进而影响行动模式。

7. 史蒂芬·柯维博士，被称为“美国思想巨匠”，在《高效能人士的七个习惯》这本书里面提到高效能人士的第二个习惯是 - 以终为始

👉 意思大概就是说无论我们开始创业，还是学习新的课程，都要设定好目标，用最终想要实现的结果引导开始，这将保证过程中不走偏

👉 英格瓦·坎普拉德在瑞典创立宜家家居 [IKEA] 后，醉心于避税

👉 利用不同国家或地区的税率差异，设立不同的公司，将高利润转移放在低税率国家的公司。因此，在税率较高的国家的公司，损益表 [Profit or Loss] 就剩剩下不多的利润了，自然而然要缴纳的税就大幅度减少了。

8. 他是怎样办到的？接下来我们就看英格瓦·坎普拉德（Ingvar Kamprad）的税务规划

9. 在1980年代初期，英瓦尔·坎普拉德把宜家家居，分为两个不同的集团：

🅰️ Inter IKEA Holding

～在卢森堡 [Luxembourg] 成立，然后由在列支敦士登 [Liechtenstein] 成立的英特罗格基金会（Interogo Foundation）所持有。

～ Inter IKEA Holding 本身则是 Inter IKEA Systems 的母公司

🅱️ Inter IKEA Group

~ 在荷兰成立，由另外一家同样在荷兰成立的基金会 - Stichting INGKA 所持有

10. 在宜家家居双重股权结构的顶部，可以发现这两个集团都是 👉 由英瓦尔·坎普拉德家族成员所控制的 👉 私人基金会所拥有。

11. 过后，英瓦尔·坎普拉德把宜家家居的商业模式，转变为“特许经营”模式。

12. 作为 Inter IKEA Group 的母公司，Inter IKEA Holding 拥有“宜家特许经营概念” [IKEA franchise concept] 所需的品牌产权，然后再独家授权给Inter IKEA Systems。

👉 母公司授权给子公司

13. 这意味着，Inter IKEA Group 虽然本身没有任何的宜家家居商店，但是却持有特许经营权及品牌产权。

14. 大家现在应该看到一点眉目了吧：

👉 Inter IKEA Systems 利用这些知识产权来创建和发展IKEA特许经营概念。

👉 换句话说，Inter IKEA Systems 负责开发、提升和维护知识产权。

15. 同时 Inter IKEA Systems 还负责管理特许经营合同，并向全球宜家家居商店收取其营业额的3％作为特许经营费 [franchise fee]。

16. 在支付了营业额的3％作为特许经营费 [franchise fee] 后，作为回报，全球宜家家居商店有权使用 IKEA 商标 [IKEA trademark]，并获得操作和开发“宜家特许经营概念”的专有技术 [know-how]。

17. Inter IKEA Systems 向 Inter IKEA Holding 支付专利使用费 [Licence Fee] 。

18. Inter IKEA Systems 支付给 Inter IKEA Holding 的知识产权费 [Licence Fee] 占了 Inter IKEA Systems大部分的收入。

👉 也因此，Inter IKEA Systems 的大部分特许经营利润被转移到在卢森堡的 Inter IKEA Holding。

👉 Inter IKEA Holding与卢森堡政府有着一项特殊税收方案，根据2006年税收裁定， Inter IKEA Holding 在卢森堡享有免税优惠。

👉 这让 Inter IKEA Holding 在卢森堡几乎免征公司税。

19. 令欧盟光火的是，这些由荷兰公司 Inter IKEA Systems 所赚取的特许经营费 [franchise fee]，也没有在其他欧盟国家征税。

👉 因此，宜家家居整个集团在不同的国家所要征税的税率，从原本的35％（比利时）至64％（法国）大幅度降低。

20. 上一篇也提到，如果宜家家居的高级管理层想压缩某国分公司的利润，只要提高该国销售公司所需要缴纳的特许经营费 [franchise fee]，就可以了。

21. 宜家家居在2006年至2011年这段时间，正是以“专利使用费” [Licence Fee] 的名义，将荷兰公司的高额利润转移到卢森堡的公司。

22. 宜家卢森堡公司 2010年利润不少于25亿欧元，但是全年纳税额却仅为4.8万欧元，税率0.002%，这简直难以想象了。

23. 这怎么得了，当然，这种途径最终被欧盟叫停。

24. 宜家家居就此妥协吗？

25. 当然不！

#TransferPricing
#转让定价系列

1. TP: 1 - 转让定价，究竟是骗术还是魔术

[A critique of Transfer Pricing: It's not art, science - its magic!]

👉 https://www.facebook.com/102267244519542/posts/449306889815574/

2. TP: 2.1 - 宜家家居玩转转让定价，绝世经典

[Ikea: flat pack tax avoidance through Transfer Pricing Arrangement]

👉 https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-21-ikea-flat-pack-tax-avoidance.html

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#转让定价实务问答系列

1 - 么是同期资料和当中的主体文档、本地文档、国别报告，以及特殊事项文档

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/transfer-pricing-faq-1.html

2 - 准备同期资料 [Contemporaneous Transfer Pricing Documentation] 的目的是什么?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/transfer-pricing-faq-2-contemporaneous.html

3 - 主体文档 [Master File] 主要内容有哪些?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/transfer-pricing-faq-3-master-file.html

4 - 本地文档 [Local File] 主要内容有哪些?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/transfer-pricing-faq-4-local-file.html

5 - 税收局为什么好像只查我?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-faq-5.html

6 - Form C 内的《关联业务往来信息》与转让定价同期资料内容和要求有什么不一样?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-6-form-c.html

7 - 税收局是否要求企业在年度申报时，提交同期资料?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-7.html

8 - 企业如果没有按规定准备转让定价同期资料，有何风险?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-8.html

9 - 同期资料准备的合规标准有哪些?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-9.html

10 - 本地转让定价文档 [Local File]中关联交易可接受的转让定价方法有哪些?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-10-local-file.html

11 - 本地转让定价文档 [Local File]中需要重点关注关联方的哪些信息?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-11-local-file.html

12 - 企业提交的同期资料中，有哪些常见问题?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-12.html

13 - 转让定价可比性分析中为什么要进行财务分析?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-13.html

14 - 税收局在做转让定价的财务分析，大概会包括哪些内容?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-14.html

15 - 转让定价中的财务分析有哪些方法和技巧?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-15.html

16 - 在转让定价的财务分析中有哪些财务指标可以运用?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-16.html

17 - 在转让定价上如何进行财务分析信息的筛选?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-17.html

18 - 这样一家公司你说税收局查不查【转让定价调查中财务分析的侧重点主要包括哪些】?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/05/transfer-pricing-faq-18.html

19 - 如何通过财务分析，对企业的功能有初步了解?

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/06/transfer-pricing-faq-19.html

20 - 如何进行关联交易和非关联交易的净利率分析？

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/06/transfer-pricing-faq-20.html

#Transfer Pricing 转让定价系列

1 - 转让定价，究竟是骗术还是魔术
[A critique of Transfer Pricing: It's not art, science - its magic!]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-1-critique-of-transfer-pricing-its.html

2.1 - 宜家家居玩转转让定价，绝世经典
[Ikea: flat pack tax avoidance through Transfer Pricing Arrangement]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-21-ikea-flat-pack-tax-avoidance.html

2.2 - 宜家家居玩转转让定价，2009年至2014年在欧盟避税估计10亿欧元
[IKEA transfer pricing strategy: disassembly instructions]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-22-2009201410-ikea-transfer-pricing.html

2.3 - IKEA 玩转转让定价，天衣无缝大师级的税筹 10亿欧元
[IKEA transfer pricing strategy: disassembly instructions]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-23-ikea-10-ikea-transfer-pricing.html

3 - 转让定价: 您需要知道的5件事
[5 things you should know about Transfer Pricing]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-3-5-5-things-you-should-know-about.html

4 - 转让定价: 税基侵蚀和利润转移的由来
[About BEPS, Base Erosion and Profit Shifting]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-4-about-beps-base-erosion-and-profit.html

5 - 转让定价: 没有最好，只有“被认为”最适合的方式
[Selection of Methods (How, Why and Use of Methods)]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-5-selection-of-methods-how-why-and.html

6 - 谁需要准备转让定价文档
[Who should prepare Transfer Pricing Documentation]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-6-who-should-prepare-transfer.html

7 - 马来西亚的 “转让定价”
[Transfer Pricing In Malaysia]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/tp-7-transfer-pricing-in-malaysia.html

8 - 关于“独立交易原则”，马来西亚有什么立法或法规?
[How Malaysia's legislation or regulation make reference to the Arm’s Length Principle?]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/transfer-pricing-8-how-malaysias.html

9 - “独立交易原则”的由来
[A brief History of the Arm’s Length Principle]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/transfer-pricing-9-brief-history-of.html

10 - OECD 转让定价指南在马来西亚所扮演的角色
[Role of the OECD Transfer Pricing Guidelines under Malaysia legislation]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/transfer-pricing-10-oecd-role-of-oecd.html

11 - 马来西亚有任何法律或法规为“关联方”作出定义吗？
[Any Malaysia legislation or regulation provide a definition of related parties?]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/transfer-pricing-11-any-malaysia.html

12 - 马来西亚的转让定价方法
[Transfer Pricing Methods in Malaysia]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/transfer-pricing-12-transfer-pricing.html

13 - 马来西亚"转让定价"方法的遴选准则
[Criterion uses in Malaysia for the application of transfer pricing methods]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/01/transfer-pricing-13-criterion-uses-in.html

14 - 制药行业，如疫苗生产商行业特点及转让定价的问题

[Nature of the business/industry and market conditions of Pharmaceutical Industry]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/02/transfer-pricing-14-nature-of.html

15 - 有谁可以做 Transfer Pricing？

[Transfer Pricing Documentation Step BY Step]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/02/transfer-pricing-15-transfer-pricing.html

16 - 积极主动准备可能发生的“转移定价”审计

[5 Ways to be Proactive and Prepared for Transfer Pricing Audits]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/02/transfer-pricing-16-5-ways-to-be.html

17 - “转移定价”，与你有关吗 [Transfer Pricing, Is it applicable to you]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/02/transfer-pricing-17-transfer-pricing-is.html

18 - “转移定价”的 3A2A法则

[Transfer Pricing - Rule of 3A2A]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/02/transfer-pricing-18-3a2a-transfer.html

19 - 选择好转让定价的会计师或税务顾问，切实做好关联交易同期资料准备

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/transfer-pricing-19.html

20 - 跨国关联企业一般有着共同的目标，并由一个中心进行控制

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/transfer-pricing-20.html

21 - 转让定价与国际避税 – 1：跨国关联企业简介

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/transfer-pricing-21-1.html

22 - 本地公司，也中税收局追查转让定价文档

[Transfer Pricing Document]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-22-transfer-pricing.html

23 - 成本分摊协议什么来的

[Cost Contribution Arrangement]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-23-cost-contribution.html

24 - 成本分摊协议核心要素 – 参与方

[Cost Contribution Arrangement - Participants]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-24-cost-contribution.html

25 - 成本分摊协议核心要素 – 成本

[Cost Contribution Arrangement - Cost]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-25-cost-contribution.html

26 - 成本分摊协议核心要素 – 参与者贡献的数额

[Cost Contribution Arrangement - Contribution]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-26-cost-contribution.html

27 - 成本分摊协议核心要素 – 成本分摊是否恰当

[Cost Contribution Arrangement - Whether Proportionate Sharing is Appropriate]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-27-cost-contribution.html

28 - 成本分摊协议核心要素 – 加入支付和退出补偿

[Cost Contribution Arrangement - Entry, Withdrawal and Termination

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/04/transfer-pricing-28-cost-contribution.html

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1. 特讯 51：2021年1月1日起，请注意转移定价（Transfer Pricing）

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2020/12/51202111transfer-pricing.html

2. Issue No. 15/2021 ：一旦税务局作出要求，需要在14天内提交转让定价文档

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/03/issue-no-152021-14.html

3. Issue No. 38/2021 ：联合国发布新的 2021 年转让定价实用手册

[UN releases New 2021 Practical Manual on Transfer Pricing]

https://ccsyourauditor.blogspot.com/2021/06/issue-no-382021-2021-un-releases-new.html

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