消（6）：消费税的门槛及应课税年度营业额

这一篇，写给做生意的朋友们。

在消费税体制下，不看你公司规模大小，也不看你有没有赚钱，只要你的年度应课税营业额（Annual Taxable Turnover）超过50万令吉，你就必须要注册消费税户口，成为关税局的代理，负责征收和缴付消费税，而一切的应消费税所带来的开销都必须自己承担。

当然，对于那些没有达到50万令吉门槛的商家们，也可以选择自愿性注册（Voluntary Registration）。

如何计算年度应课税营业额（Annual Taxable Turnover）？

年度应课税营业额，也就是一年的生意额，不过只涉及来自以下这两种税率的商品或服务的供应（Supply）：

1. 标准税率供应品 (Standard-rated)；

2. 零税率供应品(Zero-rated)。

豁免征税供应商品或服务品(Exempted)，被排除在外。

假设（1）：

查理仔一年的生意额是600,000令吉，如下：

1. 来自标准税率商品 (Standard-rated) - 600,000令吉

2. 来自零税率商品 (Zero-rated) - 没有

3. 来自豁免征税供应商品 (Exempted) - 没有

查理仔的年度应课税营业额（Annual Taxable Turnover）为600,000令吉，因此查理仔需要向关税局进行注册。



假设（2）：

查理仔一年的生意额是600,000令吉，如下：

1. 来自标准税率商品 (Standard-rated) - 300,000令吉

2. 来自零税率商品 (Zero-rated) - 100,000令吉

3. 来自豁免征税供应商品 (Exempted) - 200,000令吉

查理仔的年度应课税营业额（Annual Taxable Turnover）实际为400,000令吉（300,000令吉 + 100,000令吉），因此除非查理仔选择自愿性注册（Voluntary Registration），否则他并不需要注册。



假设（3）：

查理仔一年的生意额是600,000令吉，如下：

1. 来自标准税率商品 (Standard-rated) - 50,000令吉

2. 来自零税率商品 (Zero-rated) - 40,000令吉

3. 来自豁免征税供应商品 (Exempted) - 510,000令吉

查理仔的年度应课税营业额（Annual Taxable Turnover）实际为90,000令吉（50,000令吉 + 40,000令吉），因此除非查理仔选择自愿性注册（Voluntary Registration），否则他并不需要注册。

来自豁免征税供应商品 (Exempted) 的营业额虽然有510,000令吉，并超过500,000令吉门槛，但是基于商品或服务被豁免征收消费税，同时进项税（Input Tax）也不能被索回（Non Claimable），因此这一类型的商家是不需要注册的。

有鉴于此，不是每一个年度营业额超过50万令吉的商家都需要注册的，因此在还没有做出申请时，必须厘清这点。

接下来，会有点复杂，要加一点东西，再减去一些东西。

这个500,000令吉应课税年度营业额的门槛，是把所有应课税供应（Supply）计入，包括了所有的标准税率及零税率供应商品，还有：

1. 价值超过500令吉的赠品

很多公司都会赠送礼物给员工，在这里有一个条例，那就是一个人一年只限不超过500令吉的赠品，否则他/她在接收礼物时，必须被征收消费税（关于这，日后有时间，会出现在
消费税 Q&A系列。）。

2. 售卖公司流动资产（Disposal of Non Capital Assets）

3. 公司流动资产当作私人用途（private use of business assets，须被征收消费税）

4. 向与公司有关联的人士做出供应

但不包括：

1. 售卖公司固定资产（Disposal of Capital Assets）

2. 进口服务（Imported Services）

所有进口服务，关税局采用了反向征收机制（The Reverse Charge Mechanism），也就是说，该名入口商必须针对该入口的服务进行自我评估（must self-assess）其价值，然后当作是自己在供应 （Supply）并为此（自己为自己）征收消费税。

关于这，可以参阅 - 消费税 Q&A（2）：请问从事 E-Commerce，需要征收消费税吗？（http://klsecompany.blogspot.com/2014/10/q-e-commerce.html）。

3. 仓库方案（Warehousing Scheme）

4. 核定外包制造商方案 (Approved Toll Manufacturer Scheme)

关于什么是仓库方案（Warehousing Scheme）及核定外包制造商方案 (Approved Toll Manufacturer Scheme)，可以参阅 - 消（5）：看了可能会冒冷汗，商家们小心栽入现金流陷阱！。

5. 特定地区（Designated Area）内或之间的供应

假设（4）：

查理仔一年的生意额是600,000令吉，如下：

1. 来自标准税率商品 (Standard-rated) - 350,000令吉

2. 来自零税率商品 (Zero-rated) - 50,000令吉

3. 来自豁免征税供应商品 (Exempted) - 70,000令吉

4. 来自售卖公司流动资产（Disposal of Non Capital Assets） - 100,000令吉

5. 来自公司流动资产当作私人用途（private use of business assets）- 30,000令吉

查理仔的年度应课税营业额（Annual Taxable Turnover）实际为：

= 350,000令吉 + 50,000令吉 + 100,000令吉 + 30,000令吉

= 530,000令吉

因此，查理仔需要向关税局进行注册。

假设（5）：

查理仔同时拥有两间独资公司（Sole Proprietorship）:

1. 查查网购公司，从事电子商务，应课税年度营业额为200,000令吉；

2. 查理王子汽车买卖公司，从事汽车买卖，应课税年度营业额为400,000令吉。

在消费税制度下，一个人必须将名下所有的独资公司的年度营业额一起计算。

在这种情形下，查理仔的年度应课税营业额（Annual Taxable Turnover）实际为：

= 200,000令吉 + 400,000令吉

= 600,000令吉

因此，查理仔需要向关税局进行注册。