消（16）：消费税所带来的计时炸弹（1）

假设电脑批发商、零售商A及零售商B的征税期都是1月至3月、4月至6月、7月至9月、10月至12月（每3个月一次）。

售商A：

他在2015年9月11日，收到批发商的税务发票（Tax Invoice）。

因此，他可以在2015年10月，当呈报征税期7月至9月的 GST-03表格时，就可以索取600（10,600 * 6/106）令吉的进项税（Input Tax）回扣。

售商B：

他在2015年10月10日，收到批发商的税务发票（Tax Invoice）。

他只能在2016年1月，当呈报征税期10月至12月的 GST-03表格时，才可以索取600（10,600 * 6/106）令吉的进项税（Input Tax）回扣。

至于电脑批发商，由于涉及销售，因此需要呈报销项税（Output Tax）。

在2015年9月7日，将电脑分别运送给零售商A及零售商B，这一天是基本征税点『参考 - 消（10）：消费税之制造业（1）』。

关税局有一个21天法则，那就是在基本征税点后的21天内，必须发出税务发票，而开出税务发票当日，被视为时间供应（Time of Supply）。

给零售商A的供应：

他在2015年9月11日，开出税务发票。

由于税务发票是在21天内开出，因此2015年9月11日形成时间供应（Time of Supply）。

2015年9月11日落在7月至9月征税期内，因此电脑批发商可以在2015年10月，当呈报征税期7月至9月的 GST-03表格时，就得申报600（10,600 * 6/106）令吉的销项税（Output Tax）。

给零售商B的供应：

他在2015年10月10日，开出税务发票。

由于税务发票没有在21天内开出，因此2015年9月7日形成时间供应（Time of Supply）。

2015年9月7日落在7月至9月征税期内，因此电脑批发商可以在2015年10月，当呈报征税期7月至9月的 GST-03表格时，就得申报600（10,600 * 6/106）令吉的销项税（Output Tax）。

给零售商B的供应，电脑批发商或许会觉得，由于税务发票是在2015年10月10日才开出，理应应该是落在10至12月的征税期内，然后在2016年1月才呈报。

其实不然。

电脑批发商必须要在2015年10月，当呈报征税期7月至9月的 GST-03表格时，就申报1200（2 * 10,600 * 6/106）令吉的销项税（Output Tax）。

这种疏忽，很容易造成的，因此这算不算是一颗计时炸弹？