消（13）：消费税法令下的指定地区（Designated Area）

目前，所谓的自由港（Free Port ），除了少数例外，是免于关税（customs duties）、国产税（ excise duties）、服务税（service tax）和销售税（sales tax）的。

在1967年关税局法令下，自由港是指主要关税区以外的地方（PCA，Principal Customs Area）。

为了保持这个现状，在消费税体系之下，引用特别规定和法则，自由港被称为“指定地区” （Designated Area）。



在2014年消费税法令下：

马来西亚：指马来西亚半岛，沙巴及砂拉越，唯不包括特定地区。

指定地区（Designated Area）：指浮罗交怡（Langkawi）、刁曼岛（Tioman）及纳闽（Labuan）。

浮罗交怡（Langkawi）：指浮罗交怡岛及所有邻近比较靠近浮罗交怡岛的岛屿。

刁曼岛（Tioman）：指刁曼岛以及Soyak、Rengis、Tumok、Tulai、Chebeh、Labai、Sepoi及Jahat各岛。

纳闽（Labuan）：指纳闽岛及隶属的Rusukan Besar、Rusukan Kechil、Keraman、Burong、 Papan 和 Daat等岛屿。

进入消费税时代，跟其他州属比较，浮罗交怡、刁曼岛及纳闽这三岛屿的居民将较为受惠，因为在这三个岛内或之间的商品或服务供应（除货运服务），是免消费税。

因此在这三个岛屿的商家们，即使是应课税人士（Taxable Person），也不需要注册消费税户口。

然而，如果这三个岛屿的商家们有将他们的商品或服务供应到马来西亚，只要年度应课税营业额超过50万令吉，就得注册。

答：

在这三个指定地区内，不需要。

1. 你的生意在纳闽；

2. 为你提供服务的银行也在纳闽。

答：不必。

答：

不必

答：

在指定地区之间的货运服务，需要征收标准税率消费税。

答：

不必

答：

商品入口到指定地区，不必征收消费税，除非部长在宪报上阐明有关商品需要被征收消费税。

答：

零税率

答：

如果有关汽车是在浮罗交怡购买，无论是私人或商业用途，都不会被征收消费税，大前提是，该汽车必须在浮罗交怡内使用。

如果是在浮罗交怡以外使用，那么就得缴付关税（customs duty）和消费税，除非满足豁免条件。

在纳闽购买汽车也是一样。

然而，若是在刁曼，无论是购买汽车，又或者是将汽车供应至该岛，都需要被征收消费税。

答：

1. 入口汽车至指定地区 - 不必征收消费税。

2. 如果有关汽车是在马来西亚购买，然后运往指定地区 - 零税率。

不管何种形式，都需要向关税局呈报（ Customs No. 1， Excise No. 8 and Customs No. 2等表格）。

答：

任何从自由商业区（free commercial zone）供应及运送至指定地区的商品，需要向关税局以表格 8 （Customs No.8 form）申报，其消费税被冻结（suspended）。

答：

1. 你在丰盛港的采购，属于本土供应，如果是标准税率商品，你需要缴付6%的消费税给你的供应商。

2. 将你的商品运到刁曼的客户处，是属于零税率供应。

答：

1. 你的公司在指定地区；

2. 你的供应却是从马来西亚的吉打供应到马来西亚的另一处；

3. 这被视为是本土供应（Local supply）；

4. 你需要呈报销项税。

答：

1. 如果你的顾问是在吉隆坡提供咨询服务 - 标准税率。

2. 如果你的顾问从吉隆坡前来纳闽岛为你提供咨询服务 - 没有消费税。

答：

需要根据标准税率征收消费税，虽然有关商品（goods）的供应是零税率。

答：

不必

答：

出口到海外，是零税率。

指定地区的出口，需要填写表格2申报（Customs No.2 form）。

答：

1. 有关产品将被视为入口至马来西亚；
2. 因此在浮罗交怡的海关，需要征收进口关税（customs duty）和消费税；
3. 必须以表格1（ Customs No.1 form）作为货物申报。

答：

1. 你自纳闽所采购的商品，在运回马来西亚时，将被视为是一项入口；
2. 进口关税（customs duty）和消费税必须在指定地区的关卡出口征收；
3. 你可以自己办理货物申报或委托代理人。

答：

如果您还没有委托代理人办理手续，你在指定地区的出口商或关税局官员会被视为是你的代理，并代替你接受有关的进口关税（customs duty）和消费税，同时指示有关税款在马来西亚关卡入口处支付。

答：

在核定贸易商方案（Approved Trader Scheme，ATS）下，有关在指定地区的采购，其入口消费税将被冻结（suspended ），不过你必须向关税局申报。

答：

1. 商家

在指定地区的游客，无论他们来自本地或海外，商家销售给他们的商品将豁免关税和消费税。

本地（马来西亚）游客，必须证明他们在浮罗交怡及刁曼逗留上不少于48小时，才享有豁免。

至于纳闽，本地（马来西亚）游客必须提供自己不少于24小时的住宿证明。

2. 游客

根据消费税减免指令（Relief Order），只要游客购买的商品不超过批准数量，就免于缴付进口关税（customs duty）和消费税。

然而，一旦超出了限定，就得为所超额的部分，支付进口关税（customs duty）和消费税。

答：

1. 在浮罗交怡及纳闽注册的汽车，如果进入马来西亚是临时用途，可以申请临时消费税减免（Temporary GST relief）。

2. 至于从刁曼带入马来西亚的汽车，则无需征收消费税，因为有关车辆当在刁曼注册时，已经缴付过消费税。

总结：

1. 在指定地区内或之间的供应（除货运服务）- 免消费税

2. 从马来西亚供应至指定地区的商品（Goods） - 零税率

3. 从马来西亚供应至指定地区的服务（Services），将被本土供应 - 征收消费税

4. 从指定地区供应至马来西亚的商品（Goods），将被视为入口 - 征收消费税

5. 从指定地区供应至马来西亚的服务（Services），将被本土供应 - 征收消费税