消（14）：进项税回扣（Input Tax Credit）的标准

并不是每一项供应的进项税（Input Tax）都可以申请回扣。

1. 你必须要是消费税注册人，拥有消费税识别号码

也就是说，你是一个应课税人士（Taxable Person），而且已经向关税局注册（不管是强制性注册，还是自愿性注册）了。

2. 有关商品或服务，必须是用作生意用途。

因此，身为一个终端消费者，如果你去买了一张桌子，你所支付的消费税并不能索取回扣，因为你并不是在从事生意。

然而，假设你是一名商家，你去买了一张桌子，你所支付的消费税就能索取回扣，因为你是在从事生意。

如果有关采购的商品，部分用于业务，另一部分用于非商业用途，那么其进项税需要按比例分配。

3. 商家采购或使用有关商品或服务，是为了随后标准税率或零税率商品或服务的生产

一名家私零售商，在采购家私时，支付给家私制造商的消费税，叫做进项税（Input Tax）。

由于家私是标准税率供应，因此，家私零售商在将家私卖给客户时，需要向他征收消费税，叫做销项税（Output Tax）。

在这个情况下，这名商家可以索取进项税回扣。

一名鸡蛋零售商，在采购鸡蛋时，不需要支付任何消费税给鸡蛋供应商，因为鸡蛋是0税率商品。

由于鸡蛋是零税率商品，因此，鸡蛋零售商在将鸡蛋卖给客户时，需要向他征收0%的消费税，简单来说就是没有收取消费税。

在这个情况下，虽然采购鸡蛋没有缴付消费税，但是这名商家还是可以索取其他项目，比如：水电费、商店设备、文具等等的进项税回扣。

4. 进项税没有冻结

在这个情形之下，即使有着完整版税务发票，也无法索取回扣。

请参考 - 消费税 Q&A（4）：对商家而言，什么情况下不能索回进项税 (Input Tax)？

5. 必须要有有效的税务发票（Tax Invoice）或进口关税文件（Customs Importation Documents）

可参考 - 消（12）：消费税时代的发票

当你收到一张税务发票时，你务必要确保有关税务发票是有效的，你需要登录关税局网站，审核有关商家的消费税识别号码（GST ID No）。

假设你收到一张税务发票，同时也索取了进项税回扣。

过后，关税局发现有关所谓的税务发票，其消费税识别号码（GST ID No）是假的，怎么办？

关税局官员有“可能”会指控你：

1. 条文88，呈报资料不正确（Incorrect Return）

- 不超过50千令吉的罚款或不超过3年的监禁，或两者兼施；及
- 款额相等于少上缴的税额的罚款。

2. 条文89，企图逃税

若逃税的款额能够确定：

初犯：

最低为逃税额的10倍或最高不超过20倍的罚款或不超过5年的监禁，或两者兼施。

重犯：

最低为逃税额的20倍或最高不超过40倍的罚款或不超过7年的监禁，或两者兼施。

若逃税的款额无法确定：

最低不少于50千令吉及最高不多于50万令吉的罚款，或监禁不超过7年，或两者兼施。

3. 条文90，非法索回回扣

针对任何进项税及烂帐减免，如果是以不正当手法索回。

- 不超过50千令吉的罚款，或不超过3年的监禁，或两者兼施；及

- 款额相等于索回税额2倍的罚款。

6. 税务发票必须要是在自己的名下（must be in the name of the register person）除非是简化版税务发票

问：如果是独资生意，水电单是老板个人名字，可以索取进项税（ input tax ）回扣吗？

答：根据关税局所发出的指南，不能。

可是，这样对商家而言，又好像过于苛刻。

大家都在期待关税局针对这，发出一个明确的指南。

附上英文版：