消费税 Q&A（2）：请问从事 E-Commerce，需要征收消费税吗？

电子商务( e-Commerce) 是指利用电脑网路的便利，来进行产品及服务的推广活动、资讯的交流、从而产生交易，简单的说就是利用互联网做生意。

通过互联网的广泛的宣传效力，更快、更廉宜地与全球的贸易伙伴建立商务往来。

对于一名电子商务业者来说，其所关心的不外是：

1。我的采购，需要缴付消费税吗？

2。我需要向我的客户征收消费税吗？

2014年消费法令针对电子商务，并没有具体条规，因此只能参考指南。

首先，还是要看看年度营业额有没有达到50万令吉的门槛，如果超过的话，该名电子商务业者就需要向关税局注册消费税户口。

我这里假设这名子商务业者的年度营业额达到50万令吉的门槛，同时也已经注册了消费税户口。

针对第一个问题，有两种情形：

第一种：商品或服务都是向本地商家采购；

只要该名电子商务业者的供应商的年度营业额超过50万令吉门槛（又或者虽然没有超过，但是选择了自愿性注册），那么所有的采购都会被征收消费税。

虽然如此，先别紧张，因为所有该名电子商务业者被征收的消费税，都是进项税 （Input Tax），是可以索取回扣 （Input Tax Credit）的 。

因此，被征收消费税并不会增加改名电子商务业者的成本负担，也不会影响其利润。

第二种：商品或服务都是向海外商家采购。

对于商品 （Goods）而言，凡事进口的商品，在海关时，都必须缴付消费税。

有些电子商务业者会通过快递，将商品从外国运输进来马来西亚，只要进口商品的价值超过500(之前误置400)令吉，就必须向海关呈报。

至于服务（Service）呢，也是一样需要交费消费税。

但是服务的供应，跟商品的供应有着一些区别，因为服务是无形的，海关也不容易察觉其存在性。

因此，关税局采用了反向征收机制（The Reverse Charge Mechanism），也就是说，该名电子商务业者必须针对该入口的服务进行自我评估（must self-assess）其价值，然后当作是自己在供应 （Supply）并为此（自己为自己）征收消费税。

假设：

查理仔是一名电子商务业者，并且注册了消费税户口。

查理仔从中国进口了5个网上投资教学的课程配套，总共50,000令吉。

首先，无可否认的，查理仔将会缴付50,000令吉给中国商家。

然后，查理仔必须通过反向征收机制（The Reverse Charge Mechanism）呈报这一项交易，并因此向自己征收6%的消费税，也就是3,000令吉。

3,000令吉变成了查理仔的进项税（Input Tax），是可以索取回扣 （Input Tax Credit）的 。

因此，在一进一出相抵消的情况下，查理仔是不需要缴付这笔消费税。

看起来好像很荒谬，同时也会觉得很无聊，因为最后竟然是相抵消掉，然后变成“零”。

其实，不然，在某些特殊情况下（如果查利仔有提供豁免消费税的商品或服务），就会无法相抵消了（也就是查理仔需要缴付该入口而产生的进项税）。

针对第二个问题，有两种情形：

1. 将商品或服务在马来西亚销售/提供；
2. 将商品或服务销售/提供至海外。

针对第一个问题的答案：

很简单，刚才说了，我在这里假设这名子商务业者的年度营业额达到50万令吉的门槛，同时也已经注册了消费税户口，那么不管是供应商品还是服务（比如：网上投资教学课程配套，网上补习，网上外汇入门课程。。。等等），都需要向客户征收6%的消费税（假设他的商品或服务，不是被归纳在零利率和豁免清单内）。

针对第二个问题的答案：

如果是将商品销售去海外，在消费税系列第二篇中提到，所有出口的商品都是零利率。

因此，不需要征收消费税。

至于服务呢，到目前为止，也最有可能将会是零利率（截至目前为止，还没有一个具体的条规出现）。

后记：

1. 鉴定商品或服务的供应地，是一项具有争议的课题，关税局目前是把使用马来西亚互联网协议(IP，Internet Protocol)地址的电子商务业主，当作在马来西亚经商（提供供应）。

2. 对于那些经常将商品销售至国外的朋友们，必须把出口文件（海关表格 - K2，或邮政代销,postal consignment，如果通过快递）收好。

否则，你或许无法享有零利率。

3. 电子商务是一个全球的趋势，可是要在海关审核每一项进口，是一件耗时且吃力的工作，实际上，这是不可能办到的事。

因此，关税局只能尽量求个平衡点（strike a balance）。

截至目前为止，整个消费税的架构还没有真正出炉，明天的财政预算案，很值得追踪与关注。