消费税 Q&A（5）：售卖建议零售价（recommended retail price，RRP）商品怎么办？

许多制造商或厂商会向零售商建议，他们的产品应该卖多少钱，称之为 - 建议零售价（recommended retail price，RRP）。

建议零售价的用意是，给同一市场中的零售商同一价格，最大用处就是控制终端价格，维护厂家的价格体系。

一般常见的建议零售价的商品的例子是面包、香烟、报纸和电子产品。

在消费税体系内，针对建议零售价商品的供应，并没有特别的指南或法则。

也就是说，商家需要遵从普通的消费税法则去处理。

例子（1）：

假设面包的建议零售价（recommended retail price，RRP）是2令吉65仙。

面包生厂商将面包以2令吉12仙批发给零售商A（有注册消费税户口）与零售商B（没有注册消费税户口）。

这两名零售商都是以同样的价格向面包生厂商买入面包，因此：

对面包生厂商而言，其销项税（Output Tax）是12仙。

对零售商A（有注册消费税户口）而言，其进项税（Input Tax）是12仙。

对零售商B（没有注册消费税户口）而言，没有进项税（Input Tax）回扣，12仙变成其成本。

成本：

零售商A（有注册消费税户口）：2.00

零售商B（没有注册消费税户口）：2.12

假设面包的建议零售价（recommended retail price，RRP）为2令吉65仙，那么对消费者而言，不管去那一间零售店都一样，都是以2令吉65仙的价格买到面包。

但是，因为零售商B没有注册消费税户口，因此他不能征收消费税。

此时，就会出现下列的情形。

对零售商A（有注册消费税户口）而言，其销项税（Output Tax）是15仙。

对零售商B（没有注册消费税户口）而言，没有销项税（Output Tax）。

那么，对这两个零售商而言，他们最终的赚幅会一样吗？

答案请看下图。

对于零售商A来说，由于0.12 是可以回扣的进项税，因此其面包成本为2令吉。

对于零售商B来说，由于0.12 是"不"可以回扣的进项税，因此其面包成本为2令吉12仙 ，也就是其来货价格。

对于零售商A来说,，由于0.15这个销项税是需要上缴关税局的，因此其销售面包后净得为2令吉50仙。

对于零售商B来说，没有注册因此不能征收消费税，也不需要上缴关税局，因此其销售面包后净得为2令吉65仙。

賺幅:

对于零售商A来说 : 2.50 - 2.00 = 0.50

对于零售商B来说 : 2.65 - 2.12 = 0.53

大家都发现到吧，没有注册的那个零售商的赚幅竟然比有注册那个还要多一点。

例子（2）：

假设香烟的建议零售价（recommended retail price，RRP）是12令吉10仙。

香烟生厂商将一盒香烟以11令吉批发给直销商（有注册消费税户口）。

对香烟生厂商而言，其销项税（Output Tax）是62仙。

对直销商（有注册消费税户口）而言，其进项税（Input Tax）是62仙。

直销商（有注册消费税户口）将香烟以11令吉50仙批发给零售商A（有注册消费税户口）与零售商B（没有注册消费税户口）。

这两名零售商都是以同样的价格向香烟生厂商买入香烟，因此：

对香烟直销商而言，其销项税（Output Tax）是65仙。

对零售商A（有注册消费税户口）而言，其进项税（Input Tax）是65仙。

对零售商B（没有注册消费税户口）而言，没有进项税（Input Tax）回扣，65仙变成其成本。

成本：

零售商A（有注册消费税户口）：10.85

零售商B（没有注册消费税户口）：11.50

假设香烟的建议零售价（recommended retail price，RRP）为12令吉10仙，那么对消费者而言，不管去那一间零售店都一样，都是以12令吉10仙的价格买到香烟。

但是，因为零售商B没有注册消费税户口，因此他不能征收消费税。

此时，就会出现下列的情形。

对零售商A（有注册消费税户口）而言，其销项税（Output Tax）是69仙。

对零售商B（没有注册消费税户口）而言，没有销项税（Output Tax）。

那么，对这两个零售商而言，他们最终的赚幅会一样吗？

答案请看下图。

同样的，没有注册的那个零售商的赚幅竟然比有注册那个还要多一点。

我其实早就看到了这个很怪异的现象，而之前这里也有一个叫Gary Ong的朋友针对这，提出
发问，我没有写是因为以为关税局会看到零售商的窘境后，推出新的指南。

不过，等了很久都没有咯。

今天，在一个场合碰到一位关税局副主任，我向他查询此事，他点点头头，然后说：“关税局只负责推出指南，至于实际的实行，有关行业需要自己去探讨和想办法。对于这些不公平现象的出现，关税局无能为力。”