需要纳税吗？

有一家公司，买了一栋楼。

没有其他业务，唯一的收入是租金。

公司管理层没有效率，楼买贵了。

因此，出现下列这种情形：

1. 收租 - RM 25,000；

2. 银行利息 - RM 10,000；

3. 折旧 RM 100,000【楼买贵了】。

截至2012年12月31日，其损益表如下：

公司出现RM 85,000的亏损。

问题来了，需要缴税吗？

喏，这也不是你说了算，又或者是我说了算的。

参考PUBLIC RULING No 4/2011。

为什么要参考这个PUBLIC RULING？

因为这个PUBLIC RULING会协助纳税人去分辨他的公司把楼出租出去所换回来的租金是属于商业收入还是非商业收入？

如果是商业收入，就以所得税法令1967年条文4(a)来计算税务。

如果是非商业的话，就以条文4(d)去计算。

由于在条文4(a)之下，公司所涉及的开销也会被列为商业开销，因此就能够扣税【排除折旧、资本开销、一些不被条文39所允许的支出】。

因此，大部分人都偏向把租金归纳为商业收入。

然而，如何鉴定？

看看下图。

公司要为租户提供维修和支援服务才能把租金归纳为商业收入。

看回上面那个例子。

损益表很简单，就只有那4个数据。

如果这是考试出的题目，那么我们就要运用逻辑去分析。

如果公司有为租户提供长期的维修和支援服务，那么损益表上一定会有一项开销跟维修和支援有相关的。

可是，这个损益表并没有出现相关费用。

逻辑分析：租金是属于非商业收入，因此采用条文4(d)。

在条文4(d)下，能够扣税的开销如下：

8.2(b)，银行利息可以扣税。

除了8.2(b)的银行利息外，公司没有其他开销。

好了，可以计算应交付税额了。

应缴付之税收 = RM 15,000 * 20%【现有税率为25%，我视它为中小企业，用20%】

= RM 3,000。

就这么简单。

你说TAX会很难吗？

不难的。

为了全面一点，接下来我以条文4(a)，把租金视为商业收入来计算。

算法会不一样。

我首先要假设一样东西。

这家公司有提供维修和支援服务，不过没有出帐，因此账目上没有这项支付【不可能的，所以假设啦】。

那，要交多少税收？

应缴付之税收 = RM 15,000 * 20%【现有税率为25%，我视它为中小企业，用20%】

还是要纳税。

我有折旧100千哦！

那是你的事，你不了解税务计算的操作。

我要索取资本津贴【CAPITAL ALLOWANCE】！

哦，你一定是忘了我在前文提过的重点。

折旧 Vs 资本津贴

不管该租金是商业收入还是非商业收入，我都能够证明给出来，在税务上，折旧是无关痛痒的东西。