马来西亚转让定价 [Transfer Pricing FAQ] #转让定价实务问答: 1 - 么是同期资料和当中的主体文档、本地文档、国别报告，以及特殊事项文档

1. 经常有学生问：老师，可以开班教 TP 吗？

2. 我很纳闷，我不是开了几班讲 TP 了吗？

3. 学生：可是，你讲的都是很 Basic

4. 其实，最难的东西，就是把 Basic 搞懂，搞好

5. 什么是同期资料？当中的主体文档、本地文档、国别报告，以及特殊事项文档，又是什么来的？

6. 同期资料概念，源自于20世纪 90 年代初期的美国 

7. 同期资料是对于受控交易 【Controlled Transaction】，按时准备，并保存的转让定价证明文件

8. 经济合作与发展组织（以下简称“OECD”）防范税基侵蚀和利润转移(“BEPS”) 项目行动计划的第13项行动计划：

👉 构建了本地文档 【Master File】、主体文档【Local File】和国别报告【CbCR】的转让定价同期资料的三层文档架构

 9. 主体文档主要披露跨国集团全球业务的整体情况，主要内容包括:

👉 组织架构、业务描述、无形资产、融资安排、财务以及税务状况。

10. 本地文档主要披露本地企业关联交易的详细信息，主要内容包括：

👉 企业概况、关联关系、关联交易、可比性分析、转让定价方法的选择和使用。

11. 本地文档在关联交易部分，往往也需要披露：

👉 价值链分析、对外投资、关联股权转让以及关联劳务 【Intra Group Services】

12. 那么，国别报告又有何作用?

13. 国别报告有助于对转让定价风险进行初步评估，协助评估其与 BEPS 相关的风险，适当的情况下还可用于经济和数据统计分析。

14. 但是，要注意的是，国别报告的信息是不能用于替代转让定价分析。

15， 对于具体交易和转让定价分析，还是应该依据完整的功能分析【Functional Analysis】及可比性分析【Comparability Analysis】。

16. 参考马来西亚2012年转让定价指南，会发现同期资料，其实还包括了我称之为特殊事项文档，这主要包括：

👉 成本分摊协议特殊事项文档 【Cost Contribution Arrangement】；

👉 关联劳务 【Intra Group Services】；

👉 无形资产【Intangible Properties】；

👉 关联金融援助 【Intragroup Financing】。

17. 另外一个不在指南，但是我认为会是文档之一的是：收益剥离规则 (资本弱化) 【Earnings Stripping Rules (Thin Capitalization Rules)】资本弱化

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