消（38）：消费税 - 礼物法则的迷思 (Gift Rule)

以下是新加坡的礼物法则：

When you give away goods for free, you are treated as making a supply to the recipient. You need not charge GST to the recipient since the goods are given for free. 

Before 1 Oct 2012, you are however required to account for output tax based on the open market value (OMV) of the goods except when:

The cost of the gift is not more than $200 and it does not form a series of gifts*; or

No input tax was allowed on the purchase of the goods because:

• GST was not incurred on the purchase of the goods (e.g. the company purchased the goods from a non-GST registered business), or

• the purchases were classified as disallowed expenses under Regulations 26 and 27 of the GST (General) Regulations.

* Series of gifts refers to a situation where 3 or more gifts (regardless of value) are given to the same person within a period of 3 months. In determining whether a gift constitutes a series of gifts, gifts purchased from non-GST registered persons must also be taken into account.

在马来西亚呢也一样，赠送礼品出去，也是需要申报销项税的。

讲到送礼，有下面两种形式：

1. 买了就送；
2. 买了一段日子后，才送出去。

1. 买了就送；

关于买了就送，相信问题不大，下图举例：

在买有关礼篮的时候，你的供应商会向你收消费税，这是你的进项税。

只要你是消费税注册人士，你是可以申索进项税回扣的。

现在的问题来了，那就是我将这些礼篮送出去，我列出两种情形；

1. 送给15个人，每人一个，成本200令吉
2. 只送给一个人，成本3000令吉。

根据礼物法则，只要同一年内赠送给同一个人的赠品，总值不超过500令吉，就不需要申报消费税（注意，是申报，不是征收）。

因此，第一种情形，你无需申报销项税，你申索180令吉的进项税回扣。

第二种情形，你必须申报销项税，因此，你这一边申索进项税回扣180令吉，那边厢却申报销项税180令吉，说白一点，关税局就是要你没赚，当然也没亏。

2. 买了一段日子后，才送出去。

好啦，现在问题来了。

大家都知道，东西买了后，就会折旧。

我现在以3180令吉（包括6%消费税）买一台手提电脑，用了5年才送给你，请问，那手提电脑还值不值得3000令吉？

当然不会啦！

那么，假设我要你申报180令吉的销项税，公平吗？

当然不公平啦，过去5年，这台手提电脑都一直在帮公司赚钱，况且现在也旧了。

因此，关税局说，在这种情况下，用其市值计算。

不过，在使用市值做计算前的大前提是：有关的商品，你以前买的时候，必须是500令吉以上。

现在做个鉴定：

1. 送礼？ - 是
2. 以前买的时候超过500令吉？ - 是
3. 目前市价多少？ - 600令吉

申报销项税36令吉，怎样来的呢?自己会算吧？

参考 - 消（41）：消费税之礼物法则的迷思 (Gift Rule) - 2

账要怎样记载？

下回有时间，再分享。

最近忙着整理及处理GST Accounting 讲座的讲义，不排除2月份（也要新年后了），会推出

1. “消费税 + 你”的故事讲座
2. "GST Accounting + You"的故事讲座
3. “消费税 + 你” ++ "GST Accounting + You"的故事讲座

当然，首先，我要希望我真的有时间搞。

随着我越来越忙，我的收费会大幅度调整。

最近有人打电话来问我，想上1月24日的课程，但是希望付以前的费用，说之前没空来。

我只能说：抱歉。

我曾经给大优惠，一场8个小时，才200令吉。

两岸猿声啼不住，轻舟已过万重山。

不过我也向你保证，即使你现在付的收费比以前的高一些，但是还是一样值得。

看讲义内容与页数就知道了。