消(80)：需要征收消费税的进口商品（Import of Goods with GST）

为什么我不卖double entry的书，把每一个税务编号（Tax Code）都注明，然后大家就跟着去处理账目？

理由很简单，因为各行各业都不一样，因此实践上，很多时候都未必行得通。

举一个例子，进口商品。

消费税征收与施予的范围，包括任何进口到马来西亚的商品。

关税局建议的13个采购税务编号当中，指明IM是“征收消费税的进口商品”（Import of Goods with GST incurred）。

相关的进口商品的价值必须要记载在消费税报表（GST-03）的6a上，至于在关卡所缴付过的消费税则记载在6b里。

这是关税局所要的，因此他们给商家们一个建议税务编号，即：IM。

下图，假设采购的交易价值是2009新币。

讲到进口，我们先来看看一些（其实我自己也不是很熟悉的）贸易术语。

什么是FOB（离岸价格 ）?

FOB是国际贸易中常用的贸易术语之一，全文是Free On Board (…named port of shipment)，即船上交货(…指定装运港)，习惯称为装运港船上交货。

主要涉及的是“责任”，货物没越过船弦前责任均在卖方。

卖方责任：

1、货物装船后应及时通知买方（风险转移） 

2、承担装船前一切费用 

3、提供相关单据及办理单证所发生的费用 

4、提供单据给买方 

买方责任：

1、租船、订舱、通知卖方船名航次及船期并支付开船—目的港的运费 

2、负担货物越过船弦后的一切风险并支付保险费 

3、办理货物到达目的港后的一切进口手续并负担其费用

CIF（Cost Insurance Freight）“落地价格” 

卖方责任：

1、负担货物到达目的港之前的一切费用及风险 

2、应提前一个月租船、订舱 

3、货物装船后通知买方并支付保险费、运费、办理出口所发生的一切费用 

买方责任：

1、支付货款 

2、办理接货及清关手续

目前进口到马来西亚的商品价值，即落地价格，只要不超过500令吉是免征各项税赋（Imports with a shipment value, i.e. CIF value, up to RM 500 are exempt of duty）。

现在，看回去上述那个进口，交易价值为2009新币。

究竟怎样去解读？

首先，在关卡，兑换成马币：

然后，我们计算应缴付之关税及消费税。

280.19 + 353.04 = 633.23，缴付后，关税局发出收据。

除了收取633.23令吉的关税和消费税，也征收5令吉的手续费。

现在，已知的数据有：

1. 进口商品价值 ～ 5,470.71

2. 落地价格 ～ 5,603.76

3. 关税 ～ 280.19

4. 消费税为目的的总值 （Total Value for GST Purpose）～ 5,883.95

5. 消费税 ～ 353.04

6. 手续费 - 5

我们的账目是取进口商品的价值；还有，运费78.34，保险54.71并没有付的，这到底要怎样进账？

消费税报表应该怎样填写？

如果我们纯粹的学堂上学到的IM这个税务编号，直接拿来进账，会得到这样：

问题来了，在关税局缴付的消费税是353.04，而不是328.24。

因此，上述这个double entry并不是我们所要采用的。

现在我们需要知道什么需要记载在我们的账目里去，什么又需要填写到消费税报表去。

在这个案例，消费税报表（GST-03）：

6a - 5,883.95

6b - 353.04

上述数据是关税局所要的，怎样利用IM这个税务编号去攫取这两个数据呢？

不同的软件，会有不同的自设税务编号，也有着本身的处理方式。

我个人是按照各别的交易，细分如下：

1. 先按照交易价格（离岸价格，即：FOB）记载采购

2. 将货运商代付的入口关税及手续费进账

上述（1）及（2）的数据，与消费税报表没有关系，因此不会出现在报表上。

3. 此时，需要做一个 Journal，以便能够将关税局所要的数据攫取到报表去。

大家也可以观赏SQL的这个短片。

至于Autocount，则可以参考这篇 ～ Imported Goods。

注意：

不同的会计软件公司，也许会有着本身从IM改良的税务编号。