呆账减免：假设一张单内有6%和0%的项目，如何？

今天探讨一样有趣的东西。

假设你是开杂货店，2015年4月6日接到一个订单，有个客户需要订购3合1即溶咖啡和鸡蛋，分别总值为5,000令吉。

由于3合1即溶咖啡是标准税率商品，因此在征收了6%消费税后，总共5,300令吉。

此时，要怎样开单很重要哦。

你可以这样开单：

1. 一张税务发票，包含这两样商品（假设税务发票号码为：INV 1001)；

2. 把3合1即溶咖啡和鸡蛋分开开单，先为3合1即溶咖啡开出税务发票（假设税务发票号码为：INV 1001)，然后再为鸡蛋开出普通发票（假设发票号码为：INV 1002）；又或者是

3. 把3合1即溶咖啡和鸡蛋分开开单，先为鸡蛋开出普通发票（假设发票号码为：INV 1001），然后再为3合1即溶咖啡开出税务发票（假设税务发票号码为：INV 1002)。

接下来的例子，我就假设你是开一张税务发票，包含这两样商品（假设税务发票号码为：INV 1001)来与大家做出深入的“呆账减免”探讨。

首先，这样进账，是不容置疑的。

这是你的消费税报表，同样的，也是正确无误的。

假设截至2015年9月30日，虽然你已经采取了必须的追债措施，但是这个客户要是还没有还你钱。

你知道你需要申索呆账减免（要是不打算申索的话，需要在5天内知会关税局）。

由于客户完全没有偿还你10,300令吉的，因此你之前缴付过给关税局的300令吉销项税，此

时，你是可以申索回来。

消费税报表的6b这，填写300令吉，相信大家不会有任何意见，因为你之前确实曾经把300令吉的销项税上缴。

现在，问题来了。

请问， C17应该填什么数据？

市面上的软件，琳琅满目，经过我深入探讨后，发现：

1. 有些软件，会呈现10,300令吉（就是整张税务发票的总数）；

2. 有些软件，则显示5,300令吉 （就是税务发票内标准税率供应的总数）。

下图是SQL的呈现数据：

消费税报表 C17 会呈现10,300令吉（就是整张税务发票的总数）。

之所以这样，那是因为这个方程式。

这个方程式，是在2014年消费税法令第58（2）条文内阐明。

无论是A，还是B，又或者C，陈述的是课税供应（Taxable Supply）。

因此，倘若你直接按照这个消费税法令内的方程式去演算，消费税报表C17得出10,300令吉是绝对没有错的。

下图是AUTOCOUNT的呈现数据：

3合1即溶咖啡和鸡蛋，一个是标准税率供应，另一个是零税率供应，都是课税供应（Taxable Supply）。

虽然如此，但是细腻一点看，鸡蛋的供应本身并没有消费税，又何来呆账减免呢？

因此，AUTOCOUNT这个软件，只采取3合1即溶咖啡这个供应，作为呆账减免的计算。

也因为这样，消费税报表C17S所呈现的数据，跟SQL有所不同。

Master Accounting的计算模式，与SQL一样。

UBS本身呢？

取决于做账的那个人，因为需要自己计算，然后才Key In 进去。

之所以在消费税报表C17看到5,300令吉，是因为做账的人采取了AUTOCOUNT的演算模式。

换另外一个人时，也许C17就会变成10,300令吉了。

究竟哪个对？

老实说，我就不敢去说谁对谁错。

唯一知道答案的人，就是关税局总监了（当然，或许他自己也还摸不清楚整个状况）。

不过，我们可以逻辑思考。

通告 - 消费税研讨会

日期：2015年10月10日
地点：Hotel Seri Petaling
时间：9.00 am - 6.00pm

早上的时间，我会向大家讲解消费税的一些最新进展，同时重点探讨两样东西：

1. Disbursement 和 Reimbursement；以及
2. Bad Debt Relief, Bad Debt Recover （AR & AP）。

因此，这一个讲座，比较适合从事会计的朋友们参与，对于没有消费税基础概念又或者没有会计背景的朋友们来说，就会比较有点不太适合。

下午的时间，由经验丰富的叶老师与大家讲解：

1. 消费税的迷失与常见错误
2. 如何正确的申报

同时，叶老师也会会大家进行一个互动的 Q&A 环节，所有报名的朋友们，在讲座会举办的5天前，可以将自己对于消费税的问题，提呈给叶老师。

在讲座会当天，叶老师会与大家探讨与交流。

此外，还有一场比较早的在马六甲。

地点 ：马六甲日期 ：2015年10月3日和4日 （星期六及星期日）
时间 ：9am - 5pm
地点 ：马六甲兴安会馆

主办单位 ： DEAN MANAGEMENT SERVICES
赞助单位 ： AUTOCOUNT SOFTWARE
协办单位 ： 马六甲五金机械建材磁商联合会

主讲语言：中文

想报名的可以按这： 我要报名参加“税含三友”之两天消费税研讨会