消(84)：代付费与开支补偿 (Disbursement and Reimbursement ) ～ 3

这两篇文章，针对代付费 （Disbursement）与开支补偿（Reimbursement）做了大概的细述 。

消(83)：代付费与开支补偿 (Disbursement and Reimbursement ) ～ 2

消(82)：代付费与开支补偿 (Disbursement and Reimbursement ) ～ 1

第一篇展示了关税局的裁决，解释了彼此的不同。

第二篇，陈述了代付费 (Disbursement)与开支补偿(Reimbursement) 之所以这么重要，主要是因为在消费税处理上，有所不同。

在消费税的法则下：

1. 开支补偿 (Reimbursement) - 被视为是一项供应，因此需要征收消费税，与此同时相关的进项税是可以申索回扣的

2. 代付费 (Disbursement) - 不是一项供应，因此不必征收消费税，当然相关进项税也无法申索回扣

那么他们之间有些什么不同，又如何区别呢？

1. 开支补偿 (Reimbursement)

你是B公司，A公司是你的客户，在执行你向B公司提供的商品或服务供应时，你被逼需要向C供应商做些采购。

因此，C供应商（假设他是注册人士）会给你开出一张税务发票。

针对C供应商的这一项供应，对B公司来说，是现金支出费用（out of pocket expenses）。

因此B公司是会向A公司追索（Claim）回来。

怎样追索（Claim）回来？

很简单，就是开一张税务发票给A公司就行了。

这个开出一张税务发票给A公司的举动，关税局称之为开支补偿 (Reimbursement)。

在这里，他们之间的关系是这样的：

B公司是C供应商的客户，

A公司是B公司的客户。

C供应商与A公司之间，也许认识也许不认识，但是在这宗交易，之间不存在任何关系。

常见的例子：

在进行审计工作时，XYZ会计公司采用快递公司的服务将重要文件寄到客户的公司去。

快递公司随后会给XYZ会计公司开出一张53令吉（假设服务费为50令吉，加上3令吉的消费税）税务发票，因为会计公司的会计师接收和直接使用有关快递服务，以执行他们的工作。

这笔费用将被纳入XYZ会计公司的损益表内（Profit & Loss Account）。

工作完成后，在开税务发票给客户时，除了审计费，XYZ会计公司也会向客户追讨这笔费用，如下（假设）：

审计费用：5,000
快递费：100

注意，这笔100令吉（包括50令吉的mark up）的费用属于开支补偿，是需要征收消费税。

因此，XYZ会计公司的这一张税务发票，总共需要向客户征收的消费税是306令吉（5,100 * 6%）。

此例：

1. 对XYZ会计公司而言，3令吉是进项税（Input Tax），是可以申索回扣的；

1. 对XYZ会计公司的客户而言，6令吉是进项税（Input Tax），是可以申索回扣的。

另一个常见的例子是，餐馆的服务费（Service Charge）。

2. 代付费 (Disbursement)

你是B公司，A公司是你的客户，C供应商向A公司提供商品或服务供应时，C供应商（假设他是注册人士）给A公司开出一张税务发票。

不过，基于特殊原因，B公司代A公司支付了C供应商。

因此B公司是会向A公司追索（Claim）回来这笔钱。

怎样追索（Claim）回来？

很简单，就是开一张税务发票给A公司就行了。

这个开出一张税务发票给A公司的举动，关税局称之为代付费 (Disbursement) 。

在这里，他们之间的关系是这样的：

A公司是C供应商的客户，

A公司也是B公司的客户，

A公司、B公司及C供应商之间是有联系的。

常见的例子：

在进行房地产买卖任务时，需要缴付一笔印花费。

印花费，原本就是由屋主支付的，因此土地局的税务发票会开给屋主。

不过，基于行政上的便利， ABC律师楼为客户（屋主）先支付了这一笔10,000令吉的印花费（Stamp Duty）。

这笔印花费，土地局没有征收消费税，也不会被纳入ABC律师楼的损益表内（Profit & Loss Account），因为这并不属于他们的开销。

产业完成割名后，在开税务发票给客户时，除了律师费，ABC律师楼会向客户追讨这笔费用，如下（假设）：

律师费：5,000
印花费：10,000

注意，土地局的税务发票上的名字是屋主，因此在向客户（屋主）追讨这笔10,000令吉的印花费，属于代付费 (Disbursement) ，因此是不需要征收消费税。

另一个常见的例子是，运输公司或货办商（Forwarder），在协助客户处理进口商品后，向客户追讨所代支付过的关税及消费税。

由于入口商品的是客户而不是运输公司或货办商，因此，关税局所开出的税务发票是写上客户的名字的。

下图，

1. 这4,980令吉的费用，运输公司或货办商不会再向客户征收消费税；

2. 当中1,980令吉的消费税，虽然是由运输公司或货办商支付，但是他们是不能申索回扣；

3. 对运输公司或货办商的客户而言，1,980令吉的入口商品的消费税是进项税（Input Tax），因此可以申索回扣的。

参考关税局的裁决，做个总结如下：

1。某一笔费用，如果是开支补偿 (Reimbursement)

～ 你是该费用的委托人（Principal），意思就是说供应商的税务发票是开给你的；

～ 你的客户并不是直接从供应商那接收该供应（Supply）；

～ 这属于是一项供应，向客户追讨时，需要顺道征收消费税；

～ 你可以申索进项税回扣。

2。某一笔费用，如果是代付费 (Disbursement) 

～ 你是以代理（Agent）的身份支付该费用，意思就是说供应商的税务发票是开给你的客户的而不是你；

～ 客户是直接从供应商那接收该供应（Supply）；

～ 这不属于是一项供应，向客户追讨时，不需要征收消费税；

～ 你无法享有申索进项税回扣的权利。

一笔费用，若要归纳成代付费 (Disbursement)，需要符合一些条件：

1. 另一方（即：你的客户）是需要负责支付供应商；
2. 另一方（即：你的客户）是知道有关商品或服务的供应是由供应商（而不是你）所提供；
3. 另一方（即：你的客户）委托你代付；
4. 另一方（即：你的客户）是有关商品或服务的接收者；
5. 当你开税务发票给另一方（即：你的客户）时，有关费用会清楚分开展示；
6. 你只是追讨回所支付过给供应商的确切数额（exact amount，意味着没有mark up）；
7. 该代付的费用，是你对另一方一项额外的供应

英文版本如下：

1. The other party is responsible for paying the supplier;
2. The other party knows that the goods or services would be provided by that supplier;
3. The other authorised you to make payment on his behalf;
4. The other party is the recipient of the goods or services;
5. The payment is separately itemised when you invoice the other party;
6. You recover only the exact amount paid to the supplier;
7. The goods or services paid for are clearly additional to the supplies you make to the other party.

开支补偿 (Reimbursement)及代付费 (Disbursement) 之间的区别，你务必要搞清楚。

真的那么重要吗？