SST 知多少 - 44

关于GST 03 内5a需要申报 stock 及 assets。

消费税（ GST），简单来说，它就是消费时，要付的 Tax。

所以顾名思义，是消费者在消费时埋单的一项税务。

对商家而言，他们采购任何物品（无论是trading goods/stock 还是assets）时，都能够claim input tax【除非是 Blocked Input Tax】，因为他们是商家，不是消费者。

关税局相信，当商家把这些物品卖出去时，就会向消费者征收消费税。

然而，当商家停止成为消费税课税人士时 （ceases to be taxable person)，商家日后就在卖物品时，就不会再征收消费税了。

那么，在商家停止成为课税人士时，手中尚持有的物品（假设这些物品，之前都享有进项税回扣），怎么办呢？

2014年消费税法令第一附表 【First Schedule of GST Act 2014】，第5（8）段阐明，任何人在停止成为课税人士时，必需视为他在停止成为课税人士前作出了供应（简单来说，就是当你卖了，那么卖了给谁？自己咯】。

那么，根据什么 value？

2014年消费税法令第15（3）条文阐明，任何不是以金钱作为对价的供应（Consideration），其价值是采用公开市场价值 （即：Open Market Value，其实说白一点就是selling
price)。

为什么呢？

假设，商家真的能够在停止成为课税人士前把这些物品卖出去，他是根据selling price charge GST 的。

因此，所有GST 注册商家，都会在 2018年8月31日停止成为课税人士（因为1/9后， GST 被撤销了），那么他们就需要按照上述所提出的条文，为2018年8月31日尚在手中的物品作出申报。

就是说，要把之前claim 过 input tax 的物品，算回 GST 给回 customs（也就是 吐回去）。

这个是报在 GST 03 的 5a。

接下来的问题是，根据什么税率？

根据 0%。

这样说，之前claim过的，算赚到。而现在，要吐回的是 0%，也就是说，不用报任何 GST 在 5b。

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上面讲的是 proper way。

好啦，现在来看看，有些什么问题？

问题在于，如何去找 stock 及 assets 的 OMV？

要找出每一个 assets 及 stock 的 OMV，其实有点难度，同时也要耗费一些钱和精力。

因此，proper way 不一定要做就做的到。

如果真的没有办法拿到 OMV，那怎么办？

如果真的这样的话，拿 cost 或 net book value 可以吗？

那我们就要看看，如果用 cost 会有什么 impact。

由于 GST 是 0%，因此可以这么说，它基本上没有什么 GST impact。因为，商家是不需要给回任何 Output Tax。

况且，这又是换法令所带出来的，有鉴于此，这类型过渡性时期的事项，相信财长也会与商家一样，也希望一切从简。