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Wednesday, June 22, 2016

送礼，消费税须知

昨天有位学员给我发了一个关于送礼的会计复式（Double Entry），有关礼品的销售价格为1,350令吉。

这位学员的会计复式（Double Entry）如下：

Dr: Free Gift · RM1,273.60

Dr: GST Expenses · RM46.40

Dr: Input Tax · RM30.00

Cr: Sales · RM1,273.60
Cr: Output Tax · RM76.40

我问她：为什么会有input tax的？那30是什么来的？

她回答说：RM500 (Gift Rule 的500令吉门槛） * 6%

由此看来，还是有不少朋友对于送礼的消费税事项不太熟悉。

首先，在你还没有送礼前，你必须要去买礼品，对不对？

看下面这个例子：

由于是跟生意业务有关联（In the course.furtherance of business），因此，在具备了合格的税务发票后，你就可以申索进项税回扣如下：

这是你的消费税报表：

过后，你将这份礼品送出去，你需要思考的是：

到底它是不是一项供应？

参考2014年消费税法令第一附表 - 视为供应，你发现：

在第5（1）段，清楚阐明 - 送礼是一项商品供应，也就是说它在消费税范围内。

接下来呢？

你就要思考：

究竟需不需要申报销项税（Account For Output Tax）。

2014年消费税法令第一附表中，有列明几种情况是不需要申报销项税（Account For Output Tax）的：

1. 第5（2）（a）段：同一年内送给同一个人的礼品，其成本（Cost）少于500令吉（也就是说，如果超过500令吉，就需要申报销项税）；

2. 第5（4）段：如果有关采购，你是没有享有进项税回扣的（比如：很费注册人士购买，进项税回扣被冻结的商品）。

在这个例子，液晶电视的成本为4,388令吉，远远超过500令吉。

再加上，你享有进项税回扣，因此：

你需要申报销项税（Account For Output Tax）。

怎样申报呢？

不同的软件会有不同的记载方式，比如：AutocCount、SQL你可以通过软件内的送礼功能/界面把相关数据输入，然后软件会协助你计算销项税，并把相关数据攫取至你的消费税报表。

然而，其他没有这个功能的软件，又该如何处置呢？

此时，你需要通过会计复式楼，如下：

Debit & Credit 同时会出现4,388令吉，这是一个对销账户，它的出现是为了能够让软件通过DS这个税务代码，将之攫取到消费税报表的5。

因此，这个账户，是不会出现在你的损益表（Profit & Loss）或资产负债表（Balance Sheet）的。

会出现在你账面的，最终是：

损益表（Profit & Loss）- 消费税费用（GST Expense）~ RM 263.28
资产负债表（Balance Sheet）- 销项税（GST Output Tax）~ RM 263.28

P/S: 这是古晋中文消费税讲座 - 消费税的后裔的部分讲义。

1. 槟城
题目：建筑业消费税攻略
主办单位：Concept Software Sdn Bhd
日期：2-7-2016地点：TAR University College Penang
询问：017-891 6008/016-523 6978
报名：https://goo.gl/sqKnQ8

2. 砂拉越古晋
题目：建筑业消费税攻略
主办单位：AsiaSoft Business Solutions
日期：13-7-2016地点：Borneo Convention Centre Kuching

询问：6016 - 869 5733 (James Bong) or 6016 - 879 8695 (Ms Akimi)
报名：https://goo.gl/z1nyQP

3. 吉隆坡
题目：Administrating GST for Property Developers (The Seven Deadly Sins)
主办单位：JC Advisory Sdn Bhd

语言：英文

讲师：Daniel Chow （十面埋伏的师傅）

日期：19-7-2016
地点：Hotel Seri Petaling
询问：012-287 9668（Ms Chong)
报名：https://goo.gl/CKGzil

1. 柔佛居銮 (Kluang)
题目：销项税遗漏的风险 (GST Risk on Omission of Output Tax)
主办单位：居銮中华总商会 (KLUCCCI)
日期：16-7-2016地点：龙城酒店
询问：07 - 771 2027 (居銮中华总商会秘书处 Ms Tee/Ms Eva)

2. 柔佛峇株巴辖 (Batu Pahat)
题目：销项税遗漏的风险 (GST Risk on Omission of Output Tax)
主办单位：Accufast Commercial Services
日期：13-8-2016地点：The Landmark Hotel
询问：012 - 488 6066/ 07-433 6066 (Mr Teoh/Mr Teh)
报名： http://goo.gl/forms/W5RW9OqgTI