个人持有商用物业的消费税最新消息

喜欢投资产业的朋友们，如果是个人持有相关物业，消费税上究竟要怎样处理？

消费税是一个多层次的税务制度，然而并非每一项交易都在消费税范围内。

消费税的基本法则是，首先，必须要是一项生意，然后在满足几个条件后（如下图），再加上年度课税营业额又超过50万令吉，才需要去注册，并征收消费税。

那究竟什么才叫生意？

午餐时，我出外用餐，顺便帮同事打包，请问这个“举动”有没有构成是一项生意？

我个人持有2015年4月1日之前买的私人轿车，我同时也是注册人士，那么我现在售卖这辆车，请问这个“举动”有没有构成是一项生意？

去年我在办中文消费税概念讲座时，后面的几场我有与大家分享一些消费税案例，主要是要带出一个讯息给大家，那就是究竟什么情况下才构成“生意”的成立？

在下面这个个案，最终高庭以“生意测试”去做出判断。

下图这个个案，涉及到一位法官。

最终的裁决，法官胜诉，即：法官邀请朋友到农场参与射鸟活动所征收的费用，并不属于是一项“生意”，因此无需征收消费税。

也因为这样，马来西亚关税局也采取了这一项“生意测试”（一般指南，General Guide As at 23 Dec 2015）。

不过，关税局只采纳了其中五个鉴定条件：

然而，对于个人持有商业产业而言，这个“生意测试”法则不太管用，因为鉴定并非一般人所能理解，同时也很考脑力。

因此，才会有4/2014总监裁决的出现，以便比较灵活的去做鉴定。

关税局以以下这三种条件才鉴定一个持有商用产业的人，是否在经商：

这一个总监裁决的(c)，commercial property 是没有 s 的，因此当初我们都认为关税局指的是一个物业（不过4月1日的土地和物业发展指南却加了 s 进去，这就表示，"所有"）。

这个很重要，时间点。

2015年4月1日之前的商用产业，如果你已经卖了就不算。

2015年4月1日之际，你有多少间（或多少英亩的土地），就一间一间（一英亩一英亩）来算。

这个总监裁决出现时，有人问：在2015年4月1日之后，卖了的究竟算不算？

（答案在4月1日的土地和物业发展指南内）

倘若我没有出售，又或者我根本没有要出售的打算，我只是会把我的商用物业出租，收取租金，那消费税上，又怎样处理？

究竟我收取租金，叫不叫从商呢？

这个裁决，不难理解吧？

就是你的年度租金收入，只要不超过50万令吉注册门槛，就不算是在经商。

因此，总监裁决的目的是：

2016年4月1日的土地和物业发展指南修订中，第65至69段，关税局就针对这个总监裁决，做出相关的解释。

这一个解释，基本上大家都OK。

这一个解释，大家就不能接受了。

因为2014年消费税法令第20（1）条文所阐明的是：鉴定是否要注册，是看课税供应。

然而这一段，提的却是根据商用产业的价值，这完全本末倒置了。

我们就去看一个关税局提出的例子。

在这里例子当中，关税局说当阿末在卖出其商用产业时，需要注册，虽然只卖25万令吉。

下图是鉴定方式：

这一个例子延伸出来的问题计有：

18天后，关税局再度修订土地和物业发展指南。

在这项修订中，把之前的第65至69段暂时冻结。

其实在2016年4月13日，我们给关税局写了一个电邮（Pai Seh，英文表达能力比较差）：

这是昨天才收到的回覆，这一封回覆，无需我做解说相信大家都看得懂吧。

1. 麻坡
题目：销项税遗漏的风险 (GST Risk on Omission of Output Tax)
日期：7-5-2016
地点：Hotel Pelangi，麻坡
询问：603 - 9058 8313 （Vivian Lim/Huei Sing）
报名：点击这里

2. 新山
题目：建筑业消费税攻略
日期：10-5-2016
地点：Ponderosa Golf & Country Resort，新山
询问：607 - 3583 966 （Ms Alicia）
报名：点击这里

3. 吉隆坡
题目：销项税遗漏的风险 (GST Risk on Omission of Output Tax)
日期：13-5-2016
地点：Hotel Seri Petaling，吉隆坡
询问：603 - 9058 8313 （Vivian Lim）
报名：点击这里

4. 新山
题目：销项税遗漏的风险 (GST Risk on Omission of Output Tax)
日期：17-5-2016
地点：Ponderosa Golf & Country Resort，新山
询问：607 - 3583 966 （Ms Alicia）
报名：点击这里

5. 砂拉越古晋
题目：当消费税风险遇上审计时 (When GST Risk Meets GST Audit)
日期：19-5-2016
地点：Borneo Conventional Centre，砂拉越古晋
询问：082 - 462181 (Alice/Tiffany)
报名：点击这里

6. 砂拉越诗巫
题目：当消费税风险遇上审计时 (When GST Risk Meets GST Audit)
日期：20-5-2016
地点：Kingwood Hotel，砂拉越诗巫
询问：6016 - 869 5733 (James Bong) or 6016 - 879 8695 (Ms Akimi)
报名：点击这里

7. KK（沙巴）
题目：当消费税风险遇上审计时 (When GST Risk Meets GST Audit)
日期：23/5/2016(*)
地点：TH Hotel,KK
老师：Jacky 老师，十面埋伏
询问：016 - 833 7332 (Steve) / 012 - 813 3366 (Ms Tan) / 013-860 2092 (William Chu)
报名：点击这里

8. KK（沙巴）
题目：建筑业消费税攻略
日期：24/5/2016(*)
地点：TH Hotel,KK
询问：待发布
报名：点击这里

9. 怡保（霹雳）
题目：销项税遗漏的风险 (GST Risk on Omission of Output Tax)
日期：28/5/2016
地点：Symphony Suits Ipoh
询问：016 - 520 9322 (Jaclyn)
报名：

10. 槟城
题目：销项税遗漏的风险 (GST Risk on Omission of Output Tax)
日期：18-6-2016（之前11/6改为18/6）
地点：未定
询问：1300-88-3539 (Ms Lim/Ms Pow/ Ms Woon )

11. 吉兰丹
题目：未定
日期：7、8月
地点：未定