号外 2 － 关于进项税申索的期限（Period Of Claiming Input Tax)

昨天和大家分享了 GST 03 消费税报表第 15项更新资讯后，获得不少朋友们的询问 - 老师，Customs 那个 Law 有讲？

首先，GST 03 第 15 项的更新，在 GST (Amendment) Regulations 2017 已经阐明了。


然而，到底什么是 "Other Supplies"，关税局则没有加以说明。

按照关税局修订的原理，他们现在需要清楚知道我们所有的供应 （All our Supplies)，因此，在他们的指南还没有发布前，我们只能推理。

因此，我列出了几个潜在需要申报在 GST 03 第15项的 Tax Codes，主要是让大家可以有个心理准备，不要到时候被吓到要命。

～～～～～～～～～～～～～～～～～



今天向大家分享的是，进项税申索的期限（Period Of Claiming Input Tax)。

我拿到供应商的税务发票，那个可以 Claim 的GST，到底什么时候就要 Claim ？是在1年内，还是在6年内？

根据消费税条规第38（4）条例（Goods And Services Tax Regulations 2014）：课税人士在持有第38(1)或(3)条例下所注明文件的有关征税期内如果没有作出进项税回扣的申索，从供应或进口日期起的6年内，总监可能会允许该人士作出申索。

按照消费税条规第38（4）条例，看起来商家们“好像”都有6年的时间可以 --- 慢慢 claim GST。

然而，2015/8的总监裁决（Director General’s Decision 8/2015）却说：

以申索进项税为目的，依据2014年消费税条规第38(4)(a)，一名课税人士将被视为已经持有税务发票，视何者为最先：

(i) 将税务发票记载在应付账款账户（也就是进账）的时间或日期；或

(ii) 从他持有税务发票的一年时间。



这又怎么说呢？

之前关税局的解释是这么说：
1. 从拿到Tax Invoice （Hold Tax Invoice) 起，1 年内都能够 Claim Input Tax。
2. 但是，如果超过了 1年，还是能够 Claim Input Tax，不过需要 DG 的 Approval。



这个解释，看起来不难明白。然而，实际上，它却隐藏了陷阱。

消费税落实快3年了，关税局的经验也越来越丰富，因此在执行上，为了避免不必要的麻烦或风险（被商家骗税），开始也越来越严格。

根据最近关税局所举办的讲座会上所获得的资讯，简单归纳如下：

1. 商家确实有 6 年的时间可以 Claim Input Tax（注意，这其实哦主要不是给一般的你和我，而是比较针对类似 Developer 的行业，即：Output 比较慢到，Input 先产生）；

2. 从拿到供应商的税务发票开始，切记在 1 年内，只要做 Posting (记载到 AP)，就得 Claim Input Tax；



3. 万一出现这样的状况，拿到供应商的税务发票，做 Posting (记载到 AP)，但是没有马上 Claim Input Tax，而是在随后的 Taxable Period Claim；即使依然在1 年内，但是需要 DG 的 approval；



4. 万一出现这样的状况，拿到供应商的税务发票虽然离开（他们开出）税务发票的日期超过 1年，但是只要做 Posting (记载到 AP) 时，马上 Claim Input Tax，不需要 DG 的 approval；



5. 从拿到供应商的税务发票开始，在 6 年内，没有做 Posting (记载到 AP)，也没有 Claim Input Tax；那么，对不起，不能再 Claim 了，类似 burn 掉。



～～～～～～～～～～～～～～～～～～

老师，怎样拿 DG 的 approval？

参考我的图文。

～～～～～～～～～～～～～～～～～～～