买 Cabin作为住宿用途，可以 claim GST 及 Capital Allowance 吗？

有时候，建筑工程在偏远的地方，由于临近没有可居住的场所，因此不少承包商会购买 Cabin，充当宿舍提供给雇员住宿。

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第一个问题：关于 GST


根据消费税（豁免）供应指令，第19段 - "to occupy land or building for residential purposes where land or building is designed or adapted, for use or intended to be used as dwelling" is an Exempt Supply.

意思是说 - 当土地或建筑物经设计或改建后用来或拟用来作为住宅用途，相关土地或建筑物的租用，属于是一项豁免供应。

因此，Cabin 如果完全是作为住宿用途，若出租给员工，个人的诠释，这属于是一项豁免供应。因此，购买 Cabin 时所支付的进项税，不享有回扣，Tax Code 采用 - TX-ES。

既然属于是一项豁免供应，那么向员工收取的租金，就不需要征收消费税，但是需要报在GST 03内，Tax Code - ES。

至于 Cabin 内的附带费用，个人觉得需要去区分为：

1. Direct Expenses，Input Tax - TX-ES，不能claim，除非 pass 了 De Minimis Rule；

2. Indirect Expenses，比如里面供员工使用的家具，Input Tax 可以 claim，但是随后需要做 Deemed Supply。

（1）麻烦，（2）也同样麻烦，承包商们需要想想办法做规划。

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第二个问题：关于 Capital Allowance

内陆税收局在2014年12月31日，发布了 公众裁决 12/2014 （Public Ruling No. 12/2014）。

主要的目的是解释究竟一项资产，在资本津贴方面，是否属于合格（也就是说，可以claim）？

The objective of the PR is to explain whether an asset is a qualifying plant and machinery (QPM) for the purpose of claiming capital allowances (CA) in determining statutory income from a business.

这项裁决阐明 - 可移动的营地及作为农业活动住宿所需要的Cabin，可以claim Capital Allowance。

其他用途的 Cabin，比如：用作办公室、储藏室、实验室、食堂及建筑工地供工作人员居住用途的（ cabin in general， used as an office,
store, laboratory, canteen and living accommodation for workers at or near to the
construction site），一概不能 claim Capital Allowance。